a) El mínim del contribuent més gran de 65 anys i més gran de 75 anys.
b) El mínim pel segon, el mínim pel tercer descendent i el mínim pel quart i els següents descendents.
c) El mínim per ascendents.
d) El mínim per discapacitat.
Així
mateix, s'estableix que, en el cas de contribuents menors de 30 anys, les persones amb un grau
de discapacitat igual o superior al 33%, els que tinguin dret al mínim
per discapacitat d’ascendents o descendents en l’IRPF, el pare, mare o
pares que convisquin amb fills sotmesos a pàtria potestat i que integrin
una família nombrosa segons l’article 6 de la Llei 8/2018, de 13 de
juliol, de suport a les famílies, o una família monoparental de les
previstes a l’article 7.7 de la mateixa Llei 8/2018 i treballadors autònoms donats d’alta en el
règim especial de treballadors autònoms o per compte propi de la
Seguretat Social un mínim de 183 dies durant el període impositiu
corresponent, l’import màxim de la deducció és de 650
euros anuals (en lloc de 530 euros).
A més, en el cas de famílies nombroses o monoparentals definides a
l’article 7.7 de la Llei 8/2018, els límits de renda de 52.800 euros en
tributació conjunta i 33.000 euros en tributació individual
s’incrementen en un 20%. En el cas de famílies nombroses de categoria
especial, aquest increment serà del 30%.
S'incrementa
a 1.800 euros l'import de la deducció i s'elimina el requisit per a la
seva aplicació que no hi hagi oferta educativa pública, diferent de la
virtual o a distància, a l'illa de Mallorca per fer els estudis
corresponents, o que, existint aquesta oferta s'hagi sol·licitat
l'ingrés i s'hagi inadmès per raó dels criteris d'admissió aplicables.
1.6. Deducció autonòmica per les
despeses relatives als descendents o acollits menors de 6 anys per motius de conciliació (article 6 bis
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
En el cas de contribuents menors de 36 anys, les persones amb un grau
de discapacitat igual o superior al 33%, els que tinguin dret al mínim
per discapacitat d’ascendents o descendents en l’IRPF, el pare, mare o
pares que convisquin amb fills sotmesos a pàtria potestat i que integrin
una família nombrosa segons l’article 6 de la Llei 8/2018, de 13 de
juliol, de suport a les famílies, o una família monoparental de les
previstes a l’article 7.7 de la mateixa Llei 8/2018 i treballadors autònoms donats d’alta en el
règim especial de treballadors autònoms o per compte propi de la
Seguretat Social un mínim de 183 dies durant el període impositiu
corresponent, s'incrementa el límit màxim de l'import de la deducció a 900 euros (en lloc de 660 euros).
A més, en el cas de famílies nombroses o monoparentals definides a
l’article 7.7 de la Llei 8/2018, els límits de renda de 52.800 euros en
tributació conjunta i 33.000 euros en tributació individual
s’incrementen en un 20%. En el cas de famílies nombroses de categoria
especial, aquest increment serà del 30%.
1.7. Deducció autonòmica per naixement (article 6 ter
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
Per
cada naixement d'un fill o una filla dins el període impositiu que doni
dret a l'aplicació del mínim per descendents previst a la normativa
reguladora de l’IRPF, els contribuents poden deduir de la quota íntegra
autonòmica les quantitats següents:
a) Pel primer fill o filla: 800 euros.
b) Pel segon fill o filla: 1.000 euros.
c) Pel tercer fill o filla: 1.200 euros.
d) Pel quart fill o filla i següents: 1.400 euros.
Condicions i requisits per l’aplicació d’aquesta deducció:
-
Per determinar el dret a aquesta deducció i el número d'ordre del fill
nascut, s'han de tenir en compte els fills que convisquin amb el
contribuent i per als quals es pugui aplicar el mínim per descendents en
la data de meritació de l'impost, i s'han de computar tant els fills
naturals com els adoptius.
- El contribuent ha de ser resident fiscal a les Illes Balears l'exercici anterior al del naixement.
-
La base imposable total no ha de superar l'import de 52.800 euros en el
cas de tributació individual i de 84.480 euros en el cas de tributació
conjunta. En el cas de les famílies nombroses, o de les famílies
monoparentals previstes en l'article 7.7 de la Llei 8/2018, de 31 de
juliol, de suport a les famílies, aquests límits de renda s'han
d'incrementar un 20%.
Així
mateix, es preveu que els contribuents que superin aquests límits de
renda tendran dret a aplicar el 50% de la deducció corresponent.
- Si ambdós progenitors tenen dret a la deducció, o només un i no opten per tributació conjunta, cadascun podrà aplicar el
50% de l’import corresponent.
- En cas que el nombre de fills de cada progenitor doni lloc a imports diferents, cadascun aplicarà la
meitat de la deducció
que li correspongui segons el nombre de fills preexistents. Si es dona
aquesta circumstància i la declaració és conjunta, la deducció serà la
suma de la que correspondria individualment a cada progenitor.
- Els contribuents amb dret a l'aplicació
d'aquesta deducció poden sol·licitar a la conselleria competent en
matèria d'hisenda, en els termes que s'estableixin mitjançant una ordre
de la persona titular de la conselleria esmentada, l'abonament anticipat
d'aquesta deducció, el qual serà, si s'escau, objecte de regularització
en el moment de presentar la declaració de l'impost.
- Si aquesta
deducció concorre amb altres deduccions autonòmiques, aquesta s'ha
d'aplicar en primer lloc. Si hi ha insuficiència de quota, de manera que
no es pugui aplicar aquesta deducció en la quantia total, el
contribuent pot sol·licitar a la conselleria competent en matèria
d'hisenda l'abonament de la diferència entre la deducció aplicada a la
declaració i l'import de la deducció que li correspongui, en els termes
que es fixin mitjançant una ordre de la persona titular de la
conselleria esmentada.
- Aquesta deducció és incompatible amb la
percepció d'ajudes i prestacions públiques concedides o atorgades per la
comunitat autònoma de les Illes Balears per causa de naixement.
- La
renda imputable al contribuent que resulti de la deducció té la
consideració de prestació pública per naixement als efectes de
l'article 7.h) de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'impost sobre
la renda de les persones físiques.
Info: Deducció autonòmica de l’IRPF per naixement (abonaments i reintegraments).
1.8. Deducció autonòmica per adopció (article 6 quater
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
Per cada
adopció dins el període impositiu que doni dret a
l'aplicació del mínim per descendents previst a la normativa reguladora
de l’IRPF, els contribuents poden deduir de la quota íntegra
autonòmica les quantitats següents:
a) Pel primer fill o filla: 800 euros.
b) Pel segon fill o filla: 1.000 euros.
c) Pel tercer fill o filla: 1.200 euros.
d) Pel quart fill o filla i següents: 1.400 euros.
Condicions i requisits per l’aplicació d’aquesta deducció:
-
Per determinar el dret a aquesta deducció i el número d'ordre del fill
adoptat, s'han de tenir en compte els fills que convisquin amb el
contribuent i per als quals es pugui aplicar el mínim per descendents en
la data de meritació de l'impost, i s'han de computar tant els fills
naturals com els adoptius.
-
La base imposable total no ha de superar l'import de 33.000 euros en el
cas de tributació individual i de 52.800 euros en el cas de tributació
conjunta. En el cas de les famílies nombroses, o de les famílies
monoparentals previstes en l'article 7.7 de la Llei 8/2018, de 31 de
juliol, de suport a les famílies, els límits de renda a què fa
referència la lletra b) anterior s'han d'incrementar un 20%.
-
Quan concorrin dos contribuents amb dret a la deducció i no optin per la
tributació conjunta, l'import s'ha de prorratejar entre aquests a parts
iguals.
- En el cas que el nombre de fills de cada contribuent
doni lloc a l'aplicació d'un import diferent, tots dos s'han d'aplicar
la deducció que correspongui en funció del nombre de fills preexistent.
Si es dóna aquesta circumstància i la declaració és conjunta, la
deducció ha de ser la suma de la que correspondria a cadascun si la
declaració fos individual.
- Si aquesta deducció concorre amb altres deduccions autonòmiques,
aquesta s'ha d'aplicar en primer lloc. Si hi ha insuficiència de quota,
de manera que no es pugui aplicar aquesta deducció en la quantia total,
el contribuent pot sol·licitar a la conselleria competent en matèria
d'hisenda l'abonament de la diferència entre la deducció aplicada a la
declaració i l'import de la deducció que li correspongui, en els termes
que es fixin mitjançant una ordre de la persona titular de la
conselleria esmentada.
- La deducció només es pot aplicar en el període impositiu en què s'hagi inscrit l'adopció al Registre Civil.
-
Aquesta deducció no és aplicable en el cas de l'adopció del fill
biològic del consort o és incompatible amb la percepció d'ajudes i
prestacions públiques
concedides o atorgades per la comunitat autònoma de les Illes Balears
per causa d'adopció.
- La renda imputable al contribuent que
resulti de la deducció té la consideració de prestació pública per
naixement als efectes de l'article 7.h) de la Llei 35/2006, de 28 de
novembre, de l'impost sobre la renda de les persones físiques.
S’estableix
una nova deducció en la quota íntegra autonòmica (que és compatible amb
la ja prevista en l’apartat 1 de l’article 4 quater
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny),
aplicable per una sola vegada en el primer exercici fiscal en què es
verifiquin tots els requisits d’aquesta deducció, del 50% de les
despeses satisfetes pel contribuent durant l’exercici en concepte de
primes d’assegurances de danys, de despeses de conservació i reparació
i, si s'escau, de la resta de despeses inherents a la comunitat de
propietaris, de despeses tributàries, de despeses vinculades a la
formalització dels contractes d'arrendament i de despeses per obtenir
certificats d’eficiència energètica relacionats amb els habitatges
arrendats, amb un màxim de 1.500 euros, sempre que es tracti
d’habitatges situats a les Illes Balears i es compleixin aquests
requisits:
c)
Que el contribuent declari a l'IRPF el rendiment derivat de les rendes
de l'arrendament de l'habitatge com a rendiments del capital
immobiliari.
d) Que l'habitatge no s'hagi arrendat durant, com a
mínim, els dos exercicis fiscals immediatament anteriors a l'exercici
fiscal en què s'apliqui la deducció.
e) Que l'import de la renda de
l'arrendament per a cada arrendatari no sigui superior a 15 euros
mensuals per metre quadrat de superfície útil de l'habitatge arrendat.
f) Que les despeses se satisfacin en el mateix període impositiu.
El
límit màxim de 1.500 s'ha d'incrementar fins als 1.800 euros per als
contribuents que, complint tots els requisits aplicables, arrenden
l'habitatge a l'Administració de la comunitat autònoma de les Illes
Balears o a un ens integrant del sector públic instrumental d'aquesta
administració per subarrendar-lo als beneficiaris corresponents en el
marc dels programes de lloguer segur o d'altres específics aprovats a
aquest efecte per la comunitat autònoma.
En tot cas, per aplicar
les deduccions per a l'arrendador de béns immobles destinats a habitatge
permanent al territori de les Illes Balears, la base imposable total
del contribuent no superarà l'import de 52.800 euros en el cas de
tributació individual i 84.480 euros en el cas de tributació conjunta.
Així mateix, es requereix la justificació documental, mitjançant les
factures o documents equivalents corresponents, els quals s'han de
mantenir a disposició de l'administració tributària.
Deducció
en la quota íntegra autonòmica per la quantia corresponent al 40%, amb
un límit de 660 euros, de les despeses satisfetes durant l'exercici per
raó de la prestació dels serveis següents al contribuent o a cada un
dels ascendents del contribuent majors en ambdós casos de 65 anys:
a) Estades en residències o centres de dia.
b) Servei de custòdia, servei de menjador i activitats en els centres de dia.
c) Contractació laboral d'una persona per tenir cura de la persona major de 65 anys o amb discapacitat.
Aquesta
deducció també és aplicable als contribuents amb un grau de
discapacitat reconegut del 33% o superior o que tenguin a càrrec
persones amb un grau de discapacitat reconegut del 33% o superior,
sempre que es verifiquin els requisits establerts i els contribuents
tenguin dret a aplicar qualssevol dels components del mínim per
discapacitat que preveu l'article 60 de la
Llei 35/2006 de 28 de novembre, de l'impost sobre la renda de les persones físiques.
Per poder aplicar aquesta deducció s'han de complir els requisits i les condicions següents:
a)
La base imposable total del contribuent no pot superar l'import de
33.000 euros en el cas de tributació individual i de 52.800 euros en el
de tributació conjunta.
b) El pagament de les despeses que donen dret
a la deducció s'ha de fer mitjançant targeta de crèdit o de dèbit,
transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes d'entitats de
crèdit.
c) En el cas de deducció de les despeses de la contractació
laboral d'una persona, aquesta ha d'estar donada d'alta a la Seguretat
Social.
En
aquest cas, quan dos més contribuents tenguin dret a aplicar aquesta
deducció respecte d’ascendents comuns, cada un dels contribuents es
podrà aplicar la deducció íntegrament.
e) En
cas de descendents comuns a càrrec, quan dos contribuents tenguin dret a
aplicar la deducció i optin per la declaració individual, s’ha de
prorratejar entre els contribuents per parts iguals.
f)
És incompatible amb la deducció per despeses relatives als descendents o
acollits menors de sis anys per motius de conciliació regulada en
l’article 6 bis del Text refós de les
disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en
matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny.
S’estableix
una nova deducció en la quota íntegra autonòmica per la quantia
corresponent al cent per cent de les despeses satisfetes durant
l’exercici derivades de l’ELA del contribuent, o dels descendents o dels
ascendents del contribuent a càrrec d’aquest, amb un límit màxim de
3.500 euros.
Les condicions per a la seva plicació són les següents:
b)
La base imposable total no superi l’import de 84.480 euros en el cas de
tributació conjunta i de 52.800 euros en el cas de tributació
individual.
c) Les despeses que donen dret a
la deducció s’han de justificar mitjançant les factures o els documents
equivalents corresponents, els quals s’han de mantenir a disposició de
l’administració tributària.
d) No s’integren
en la base d’aquesta deducció les primes d’assegurances de salut ni la
resta de despeses que no duguin causa de l’ELA. Això no obstant,
aquesta deducció és compatible amb la deducció per determinades despeses
relatives a persones majors de 65 anys o a persones amb discapacitat
que regula l’article 6 quinquies del al Text refós de les
disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en
matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
Es
preveu que en cas de tributació conjunta, aquesta deducció (per import de 1.000 euros) s’aplicarà
íntegrament per cada un dels membres de la unitat familiar que, si n’és
el cas, generin el dret en el mateix període impositiu.
Així
mateix s’estableix que per aplicar-se la deducció, la base imposable
total del contribuent no pot superar l'import de 33.000 euros en el cas
de tributació individual i de 52.800 euros en el de tributació conjunta.
S'incrementa
la deducció del 30% al 40% en la quota íntegra autonòmica de la quantia
corresponent a les despeses satisfetes durant l’exercici en concepte
d'adquisició o construcció o lloguer de l'habitatge a les Illes Balears o
del transport aeri o marítim interinsular dels contribuents que,
d'acord amb la legislació vigent aplicable en l’àmbit del sector públic
de l'Administració de la comunitat autònoma de les Illes Balears,
percebin el complement de difícil o de molt difícil cobertura durant tot
el període impositiu o més de la meitat d’aquest període.
Així mateix, es preveu el següent:
a)
La deducció és aplicable també als contribuents que ocupin llocs de
treball de la Policia Nacional o de la Guàrdia Civil amb destinació
efectiva a les Illes Balears durant tot el període impositiu o més de la
meitat d'aquest període, els quals s'entendran a
aquests efectes com de difícil cobertura.
b)
Quan la base imposable total del contribuent no superi l'import de
33.000 euros en el cas de tributació individual i de 52.800 euros en el
de tributació conjunta, el límit màxim de la deducció és de 2.000 euros.
Quan la base imposable total del contribuent no superi l’import de
52.800 euros en el cas de tributació individual i de 84.480 euros en el
de tributació conjunta, el límit màxim de la deducció és de 1.000 euros.
En
el cas de contribuents que ocupin llocs de treball de la Policia
Nacional o de la
Guàrdia Civil amb destinació efectiva a les Illes Balears durant tot el
període impositiu o més de la meitat d'aquest període destinació
efectiva a l'illa de Mallorca o a l'illa de Formentera, els límits
màxims de la deducció esmentats s'han de reduir un 30% o s'han
d'incrementar un 30%, respectivament.
En
casos de destinació a diferents illes dins un mateix període impositiu,
els límits màxims de la deducció s’han de prorratejar en
funció dels dies de destinació a cada una de les illes.
c)
En el supòsit d'adquisició o construcció de l’habitatge, l’immoble ha
de constituir l'habitatge habitual del contribuent i les despeses
deduïbles són, únicament, els interessos inherents als préstecs amb
garantia hipotecària de l'habitatge construït o adquirit.
1.14. Deducció autonòmica per compensar despeses derivades d’un habitatge ocupat il·legalment o per suspensió del desnonament (article 4 sexties Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
S’estableix
una deducció del 40%, amb un límit de 500 euros, de les despeses
satisfetes pel contribuent propietari d’un immoble ocupat il·legalment o
sobre el qual s’hagi suspès el desnonament per situació de
vulnerabilitat econòmica de l’arrendatari, sempre que, en aquest darrer
cas, l’arrendador tingui dret a deduir en la determinació dels
rendiments del capital immobiliari del mateix exercici fiscal el deute
de l’arrendatari com a saldo de dubtós cobrament, d’acord amb la
legislació estatal de l’IRPF.
Despeses deducibles:
- Impost sobre béns immobles
- Taxa de residus sòlids urbans.
- Subministraments de l’habitatge (electricitat, aigua, gas i telecomunicacions).
- Despeses ordinàries de comunitat.
- Despeses de conservació i manteniment de l’habitatge.
- Despeses associades a procediments judicials per recuperar la possessió de l’immoble.
Per aplicar aquesta deducció, la base imposable total del contribuent no pot superar els 33.000 euros en tributació individual ni els 52.800 euros en tributació conjunta.
Info:Per a informació detallada de les deduccions de l’IRPF aplicables en les Illes Balears, pitjau AQUÍ
2.-
IMPOST SOBRE TRANSMISSIONS PATRIMONIALS I ACTES JURÍDICS DOCUMENTATS.
2.1. Transmissions oneroses immobles (articles 10, 11, 12, 13, 14 quater i 14 quinquies
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
Es poden distingir,
tipus generals,
beneficis per l’adqusició d’habitatge (tipus reduïts i bonificació del 100% de l’impost),
tipus especials i
deduccíó aplicable als excessos d'adjudicació en adquisícions per causa de mort.
2.1.1. Tipus de gravamen generals:
a) El tipus mitjà
que resulti d’aplicar la tarifa següent en funció del valor real o
declarat –si aquest darrer és superior al real– del bé immoble objecte
de transmissió o de constitució o cessió del dret real:
|
Valor total immoble des de (euros)
|
Quota íntegra (euros)
|
Resta valor fins (euros)
|
Tipus aplicable (%)
|
|
0
|
0
|
400.000
|
8
|
|
400.000,01
|
32.000
|
200.000
|
9
|
|
600.000,01
|
50.000
|
400.000
|
10
|
|
1.000.000,01
|
90.000
|
2.000.000
|
12
|
|
2.000.000,01
|
210.000
|
En endavant
|
13
|
b) Si el bé immoble és qualificable
urbanísticament conforme a la normativa aplicable com a plaça de
garatge, excepte en el cas de garatges annexos a habitatges fins a un
màxim de dos en què s’aplica la regla general anterior, el tipus mitjà
aplicable és el que resulti d’aplicar la tarifa següent en funció del
valor real o declarat –si aquest últim és superior al real– del bé
immoble garatge objecte de transmissió o de constitució o cessió del
dret real:
|
Valor total garatge des de (euros)
|
Quota íntegra (euros)
|
Resta valor fins (euros)
|
Tipus aplicable (%)
|
|
0
|
0
|
30.000
|
8
|
|
30.000
|
2.400
|
En endavant
|
9
|
Nota: Als efectes del que disposen
els punts a) i b) anteriors, la quota íntegra s’ha de determinar
aplicant el tipus mitjà així obtingut a la base liquidable corresponent
al subjecte passiu. El tipus mitjà és el derivat de multiplicar per cent
el quocient resultant de dividir la quota obtinguda per l’aplicació de
les tarifes anteriors pel valor total de l'immoble. El tipus mitjà s’ha
d'expressar amb dos decimals, i el segon decimal s’ha d’arrodonir per
excés quan el tercer decimal sigui superior a 5, i per defecte quan el
tercer decimal sigui igual o inferior a 5.
2.1.2. Beneficis per l’adqusició d’habitatge (tipus reduïts i bonificació del 100% de l’impost):
[Nota: articles 10, lletres c) i d), i 14 quater del Text refós de les
disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en
matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny]:
Tipus reduït del 4% (meritació a partir d’1 de gener de 2024): En el cas
que el valor real o declarat –si aquest darrer és superior al
real– de l’immoble adquirit sigui igual o inferior a 270.151,20 euros, i
sempre que l’immoble hagi de constituir, en el moment de l’adquisició,
l’habitatge habitual de l’adquirent, en els termes establerts per la
normativa reguladora de l’impost sobre la renda de les persones
físiques, i l’adquirent adquireixi, en un percentatge igual o superior
al
50%, la plena propietat o el dret d’ús o gaudi de l’habitatge
i, a més, no sigui titular o cotitular en un percentatge igual
o superior al 50% de cap altre dret de propietat plena o d’ús
o gaudi respecte de cap altre habitatge.
L’incompliment d’aquests
requisits comporta la
pèrdua sobrevinguda del dret a l’aplicació d’aquest tipus de
gravamen reduït, i el contribuent haurà de presentar una
autoliquidació complementària en el període d'un mes a
comptar des de la data en què es produeixi l’incompliment
i ingressar, juntament amb la quota corresponent a la part
de l’impost que hagués aplicat d'acord amb la tarifa corresponent al
tipus general a què es refereix la lletra a) de l’apartat 2.1 anterior, els
interessos de demora
corresponents.
Tipus reduït del 2% (meritació a partir d’1 de gener de 2024): En
el cas que el valor real o declarat –si aquest darrer és superior al
real– de l’immoble adquirit sigui igual o inferior a 270.151,20 euros, i
sempre que l’immoble hagi de constituir, en el moment de l’adquisició,
l’habitatge habitual de l’adquirent, en els termes establerts per la
normativa reguladora de l’impost sobre la renda de les persones
físiques, i l’adquirent adquireixi, en un percentatge igual o superior al
50%, la plena propietat o el dret d'ús o gaudi de l'habitatge
i, a més, no sigui titular o cotitular en un percentatge igual
o superior al 50% de cap altre dret de propietat plena o d'ús
o gaudi respecte de cap altre habitatge, en els següents supòsits:
1r. Quan l’adquirent sigui menor de 36 anys i a més
l'habitatge constitueixi el primer habitatge respecte del qual
adquireixi, en un percentatge igual o superior al 50%, la
plena propietat o el dret d’ús o gaudi de l'habitatge.
2n. Quan
l’adquirent tingui dret al mínim per discapacitat d’ascendents o de
descendents en l’impost sobre la renda de les persones físiques
corresponent al darrer període impositiu el termini de declaració del
qual hagi finalitzat.
3r. Quan l’immoble adquirit hagi de constituir, d'acord amb
la definició i els requisits establerts en cada moment per la
normativa reguladora de l’impost sobre la renda de les
persones físiques l'habitatge habitual del pare, la mare o els pares que
convisquin amb el fill, la filla o els fills sotmesos a la pàtria
potestat i que integrin una família nombrosa o una família
monoparental, sempre que el valor real o declarat –si aquest
és superior– de l’habitatge no sigui superior a 350.000
euros. En aquest cas, el tipus de gravamen és del 2% per als
primers 270.151,20 euros i del 8 % per a l'excés. Això no
obstant, en el cas de famílies monoparentals de categoria
general, el valor real o declarat –si aquest és superior– de
l’habitatge no pot superar els 270.151,20 euros.
Bonificació
del 100% de la quota tributaria de l’impost per adquisició d’immoble que hagi de constituir el primer
habitatge habitual
de joves menors de 30 anys o de persones amb un grau de discapacitat
igual o superior al 33% (meritació a partir d’1 de gener de 2024), sempre que concorrin els requisits següents:
a) L’adquirent ha de tenir la residència habitual en les Illes Balears
durant al menys els tres anys immediatament anteriors a la data de
l’adquisició.
b) L’habitatge ha de ser el primer habitatge respecte del
qual s’adquireixi, en un percentatge igual o superior al 50%,
la plena propietat.
c) L’adquirent no pot ser titular o cotitular en un percentatge
igual o superior al 50% de cap altre dret de propietat plena
o d'ús o gaudi respecte de cap altre habitatge.
d) L’habitatge
adquirit haurà d’assolir el caràcter d’habitual d’acord amb la definició
i els requisits establerts en cada moment per la normativa reguladora
de l’impost sobre la renda de les persones físiques. Aquest caràcter
d’habitual s’ha de mantenir durant un termini de tres anys, durant els
quals no es pot transmetre l’habitatge.
e) El preu d’adquisició de l’habitatge no pot ser superior a 270.151,20 euros.
f)
La base imposable total per l’impost sobre la renda de les persones
físiques del contribuent corresponent al darrer període impositiu el
termini de declaració del qual hagi finalitzat no pot ser superior a
52.800 euros en el cas de tributació individual o a 84.480 euros en el
cas de tributació conjunta.
g) L'adquirent ha d'haver contractat amb
una entitat financera un préstec amb garantia hipotecària per un import
igual o superior al 60% del valor de taxació de l'habitatge.
L’incompliment
d'aquets requisits comporta la pèrdua sobrevinguda del
benefici fiscal, i el contribuent haurà de presentar una
autoliquidació complementària en el període d’un mes a
comptar des de la data en què es produeixi l’incompliment
i ingressar, juntament amb la quota que resulti d’aplicar la tarifa
corresponent al tipus general a què es refereix la lletra a) de l’apartat 2.1
anterior, els interessos de demora
corresponents.
S’ha de tenir en compte que aquesta bonificació no eximeix de l’obligació de presentar l’autoliquidació de l’impost.
Bonificació del 99% de la quota tributària en transmissions oneroses i
arrendaments de terrenys rústics i no edificables (així com les seves
construccions indispensables per a l’explotació agrària) situats a les
Illes Balears.
a) Destinataris:
Agricultors professionals titulars d’una explotació agrària als efectes
de la Llei 19/1995, de 4 de juliol, de modernització de les explotacions
agràries; Societats agràries de transformació, cooperatives o societats
civils agràries amb domicili fiscal a Balears i reconegudes com a
explotació prioritària; Titulars d’explotacions agràries on almenys el
50% dels membres compleixin la condició d’agricultor professional
titular d’una explotació agrària, conforme a la Llei 19/1995.
b) Condicions:
- Els béns adquirits o arrendats han de quedar afectes a l’explotació agrària.
- L’activitat agrària o complementària s’ha de mantenir durant almenys 5 anys, excepte en cas de defunció.
- Més del 50% de les rendes de l’adquirent o arrendatari han de procedir de l’activitat agrària.
- Els
habitatges accessoris no podran superar els 130 m² i no s’hi inclouen
piscines ni instal·lacions esportives com a accessòries.
c) Incompliment:
Si no es manté l’activitat durant el termini establert, es perdrà la
bonificació i s’haurà de regularitzar la part de l’impost no ingressada,
amb els interessos de demora corresponents, mitjançant declaració en el
termini d’un mes des de l’incompliment.
2.1.3. Tipus de gravamen especials:
Transmissions d’immobles ubicats en el ParcBit: el 0,5%.
- Transmissió d'immobles en què podent-se renunciar a l'exempció de
l’IVA, en els termes de l'article 20.2 de la Llei 37/1992, de 28 de
desembre, de l'impost sobre el valor afegit, no es renunciï a la
mateixa: el 4%.
- Transmissió d'immobles
inclosos en la transmissió de la totalitat d'una empresa a favor
d'empleats i familiars fins al tercer grau: el 4%.
-
Adquisició per una
societat mercantil o una empresa de nova creació i l’immoble
constitueixi la seu del domicili fiscal o un centre de treball de la
societat o empresa: el 3,5%
2.1.4. Deduccíó aplicable als excessos d'adjudicació en adquisícions per causa de mort (article 14 quinquies del
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
Deduccio
del 100% de la quota corresponent als excessos d'adjudicacio que, per
raó de la compensació amb altres béns integrants del cabdal hereditari,
es produeixin en adquisicions immobiliaries o d'altres béns indivisibles
per causa de mort, inclosos els pactes successoris, dels subjectes
passius dels grups l, ll i lll, sempre que hi hagi acord dels subjectes
passius en la particio dels béns (nou article 14 quinquies del
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de jun 2.2. Actes jurídics documentats.
2.2.1. Bonificació autonòmica (actes jurídics documentats) per
escriptures notarials que documentin la transmissió, l’arrendament o
l’agrupació de determinats terrenys en sòl rústic i/o de qualsevol
element d’una explotació agrària situats a les Illes Balears (article 19 ter Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny)
Bonificació del 99% de la quota
tributària a les escriptures notarials que documentin la transmissió,
l’arrendament o l’agrupació de terrenys rústics i no edificables,
incloses les seves construccions necessàries per a l’explotació agrària,
o la transmissió o arrendament d’elements i equips necessaris per al
desenvolupament d’explotacions agràries, sempre que estiguin situats a
les Illes Balears.
a) Destinataris: Agricultors
professionals titulars d’una explotació agrària als efectes de la Llei
19/1995, de 4 de juliol, de modernització de les explotacions agràries;
Societats agràries de transformació, cooperatives o societats civils
agràries amb domicili fiscal a Balears i reconegudes com a explotació
prioritària; Titulars d’explotacions agràries on almenys el 50% dels
membres compleixin la condició d’agricultor professional titular d’una
explotació agrària, conforme a l’esmentada Llei 19/1995.
b) Condicions:
- Els béns adquirits o arrendats han de quedar afectes a l’explotació agrària.
- L’activitat agrària o complementària s’ha de mantenir durant almenys 5 anys, excepte en cas de defunció.
- Més del 50% de les rendes de l’adquirent o arrendatari han de procedir de l’activitat agrària.
- Els
habitatges accessoris no podran superar els 130 m² i no s’hi inclouen
piscines ni instal·lacions esportives com a accessòries
c)
Incompliment: Si no es
manté l’activitat durant el termini establert, es perdrà la bonificació
i s’haurà de regularitzar la part de l’impost no ingressada, amb els
interessos de demora corresponents, mitjançant declaració en el termini
d’un mes des de l’incompliment.
3.- IMPOST SOBRE SUCCESSIONS I DONACIONS.3.1. Successions.
3.1.1. Increment de l'import de reducció per adquisició per causa de mort de l'habitatge habitual: passa de 180.000 euros a 270.151,20 euros (article 23
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny)
i s'estableix que per aplicar la reducció és necessari que l'adquisició
es mantengui durant els cinc anys següents a l'adquisició (no des de la
mort del causant) per incloure les adquisicions resultants de pactes
successoris.
3.1.2. Aclariment de l'àmbit d'aplicació de les reduccions per adquisició de béns i drets afectes a activitats econòmiques (article 25
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny)
, per adquisició de participacions socials en entitats (article 26
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny)
, per adquisició de béns integrants del patrimoni històric o cultural de les llles Balears (article 29 del
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny)
i
per adquisicio de béns integrants del patrimoni històric espanyol o del
patrimoni històríc o cultural d'altres comunitats autònomes (article 30
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny)
:
es substitueix la referència a "persona morta" per causant, de manera
que quedi clar que totes les mesures fiscals autonòmiques vigents en
aquest àmbit inclouen les adquisicions resultants de pactes successoris
i, en aqueus mateix sentit, es modifica l'article 27 del
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny per aclarir el requisit per aplicació de les reduccions dels articles 25 i 26 que les adquisicions es
mantenguin durant els cinc anys següents a l'adquisició (no des de la
mort del causant).
3.1.3. En les
adquisicions per causa de mort i pactes successoris a què es refereix la
Llei 8/2022, d’11 de novembre, de successió voluntària paccionada o contractual de les Illes Balears amb data de meritació de l'impost a partir del 18 de juliol de 2023,
als
subjectes passius per obligació personal de contribuir que es trobin
compresos en els grups I (descendents menors de 21 anys) i II
(descendents de 21 anys o més), s’aplicarà una bonificació del 100%
sobre la quota íntegra corregida (article 36
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
Per
aplicar aquesta bonificació, en cas que s’adquireixin béns immobles,
s’ha de consignar en l’escriptura pública corresponent el valor dels
béns immobles adquirits, el qual no pot superar en cada cas el valor de
referència previst en la normativa reguladora del cadastre immobiliari
incrementat en un 20% o, quan no existeixi aquest valor de referència o
no es pugui certificar per la Direcció General del Cadastre, el valor de
mercat (
Info: Valoració béns immobles).
Aquesta bonificació no eximeix de l’obligació de presentar
l’autoliquidació de l’impost, si bé el subjecte passiu només ha de
presentar la còpia autoritzada de les disposicions testamentàries si
n’hi ha i, si no n’hi ha, testimoni de la declaració d’hereus (en el cas
de successió intestada, si no està feta la declaració judicial
d’hereus, s'ha de presentar una relació dels presumptes hereus amb
expressió del parentiu amb el causant).
3.1.4. En les
adquisicions per causa de mort i pactes successoris amb data de meritació de l'impost a partir del 25 de juliol de 2025,
als subjectes
passius per obligació personal de contribuir que siguin col·laterals de
segon o tercer grau per consanguinitat del causant, inclosos en el grup
III, i no concorrin amb descendents o adoptats del causant, o concorrin
amb descendents o adoptats del causant desheretats, s’ha d’aplicar una
bonificació del 60% (fins a aquesta data era d'un 50%)
sobre la quota íntegra corregida. A la
resta de subjectes passius del grup III s’ha d’aplicar una bonificació
del 35% (fins a aquesta data era d'un 25%)
sobre la quota íntegra corregida (article 36.bis
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
Per
aplicar aquesta bonificació, en cas que s’adquireixin béns immobles,
s’ha de consignar en l’escriptura pública corresponent el valor dels
béns immobles adquirits, el qual no pot superar en cada cas el valor de
referència previst en la normativa reguladora del cadastre immobiliari
incrementat en un 20% o, quan no existeixi aquest valor de referència o
no es pugui certificar per la Direcció General del Cadastre, el valor de
mercat (
Info: Valoració béns immobles).
Aquesta bonificació no eximeix de l’obligació de presentar l’autoliquidació de l’impost.
3.1.5. Reducció per excessos d'adjudicació en adquisicions per causa de mort (article 45 quater
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
S'estableix
una reduccio del 100% per la part de la base imposable corresponent als
excessos d'adjudicació en adquisicions immobiliàries o d'altres béns
indivisibles per causa de mort, inclosos els pactes successoris, dels
subjectes passius dels grups l, ll i lll, sempre que hi hagi acord dels
subjectes passius en la particio d'aquests béns i no sigui possible que
l'excés d'adjudicació imputable al subjecte passiu es compensi amb
altres béns del mateix cabdal hereditari.
3.1.6. Millora de la reducció per adquisició per causa de mort (inclosos els pactes successoris) de determinats béns, participacions societàries o elements afectes a una explotació agrària (article 32 Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
S’aplicarà
una reducció del 100% del valor en la base imposable d’adquisicions per
causa de mort, inclosos els pactes successoris.
a)
Béns objecte de la reducció:
Terrenys rústics o no edificables, amb les seves construccions
necessàries per a l’explotació agrària, i elements o actius afectes a
explotacions agràries, situats a les Illes Balears, quan siguin
adquirits pel cònjuge, ascendents, descendents o col·laterals fins al
tercer grau del causant
.Aquesta reducció també s’aplica a
adquisicions de participacions en entitats l’actiu de les quals estigui
constituït pels béns descrits anteriorment (terrenys rústics, no
edificables, construccions i actius necessaris per a l’explotació
agrària) situats a Balears.
b) Requisits:
- L’adquirent haurà de notificar al registre insular agrari el canvi de titularitat presentant els documents justificatius.
- Els béns adquirits han de quedar afectes a l’explotació agrària.
- L’activitat agrària o complementària s’ha de mantenir durant almenys 5 anys, excepte en cas de defunció.
- Més
del 50% de les rendes de l’adquirent han de procedir de l’activitat
agrària abans que finalitzi el quart any des de l’adquisició.
- Els
habitatges accessoris no podran superar els 130 m² i no s’hi inclouen
piscines ni instal·lacions esportives com a accessòries.
c)
Incompliment: Si no es manté
l’activitat durant el termini de 5 anys o si més del 50% de les rendes
no procedeixen de l’activitat agrària abans de finalitzar el quart any
des de l’adquisició, es perdrà el benefici fiscal i s’haurà de
regularitzar la part de l’impost no ingressada, amb els interessos de
demora, mitjançant declaració en el termini d’un mes des de
l’incompliment.
3.2. Donacions.
3.2.1. Reducció de l'impost en cas de donació a fills o
altres descendents d'un immoble que hagi de constituir l'habitatge
habitual (article 48
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny):
s'incrementa la reducció al 100% del valor real de l'immoble que hagi
de constituir el primer habitatge habitual del donatari. Requsits:
a)
L'adquisicio de I'immoble que faci el donatari ha de ser en ple domini
sense que sigui possible en cap cas el seu desmembrament.
b)
L'immoble objecte d'adquisicio ha de constituir l'habitatge habitual
d'acord amb la definicio i els requisits establerts en cada moment per
la normativa reguladora de l'impost sobre la renda de les persones
físiques
c) El valor real o declarat –si aquest darrer és superior– de I'immoble adquirit no pot superar l'import de 270.151,20 euros.
L'incompliment
dels requisits a què fa referència la lletra b) comporta la pèrdua
sobrevinguda del benefici fiscal i, en aquest cas, el contribuent haura
de presentar una autoliquidacio complementaria en el termini d'un mes a
comptar des de la data en què es produeixi I'incompliment i ingressar,
juntament amb la quota, els interessos de demora corresponents.
Així
mateix, es preveu que no és exigible que l'habitatge habitual sigui el
primer habitatge habitual del donatari en els casos següents:
a)
Quan el donatari sigui una persona amb un grau de discapacitat física o
sensorial igual o superior al 65% o amb un grau de discapacitat
psíquica igual o superior al 33%.
b) Quan el donatari sigui un fill o
descendent que, al seu torn, sigui titular d'una família nombrosa, en
els termes que estableix l'article 6 de la Llei 8/2018, de 13 de juliol,
de suport a les famílies, o d'una família monoparental de les que
preveu l'article 7.7 de la Llei 8/2018 esmentada.
L'aplicació de la reducció no eximeix de l'obligacio de presentar l'autoliquídacio de l'impost.
3.2.2. Reducció de l'impost en cas de donació dinerària a fills o
altres descendents per a l'adquisició d'un immoble que hagi de constituir l'habitatge
habitual (article 50
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny): s'incrementa la reducció al 100% de l'import dels diners donats. Requsits:
a)
La donacio s'ha de formalitzar en una escriptura pública en la qual
s'ha de fer constar la voluntat que els diners donats es destinin a
I'adquisicio de l'habitatge del fill o descendent.
b)
L'habitatge adquirit ha d'assolir el caracter d'habitual d'acord amb la
definicio i els requisits establerts en cada moment per la normativa
reguladora de l'impost sobre la renda de les persones físiques.
c) L'habitatge s'ha d'adquirir dins el termini maxim de sis mesos des de la formalitzacio de la donació.
d) El valor real o declarat –si aquest darrer és superior– de I'immoble adquirit no pot superar I'import de 270.151,20 euros.
L'incompliment
dels requisits a que fan referència les lletres b) i c) comporta la
perdua sobrevinguda del benefici fiscal i, en aquests casos, el
contribuent haurà de presentar una autoliquidacio complementaria en el
termini d'un mes a comptar des de la data en què es produeixi
I'incompliment i ingressar, juntament amb la quota, els interessos de
demora corresponents.
Es preveu que no és exigible que l'habitatge habitual sigui el primer habítatge habitual del donatari en els casos següents:
a)
Quan el donatari sigui una persona amb un grau de discapacitat física o
sensorial igual o superíor al 65% o amb un grau de discapacitat
psíquica igual o superior al 33%.
b) Quan el donatari sigui un fill o
descendent que, al seu torn, sigui titular d'una família nombrosa, en
els termes que estableix l'article 6 de la Llei 8/2018, de 13 de juliol,
de suport a les famílies, o d'una família monoparental de les que
preveu l'article 7.7 de la Llei 8/2018 esmentada.
En
tot cas, aquesta reduccio és incompatible amb la reducció de l'impost
en cas de donació a fills o
altres descendents d'un immoble que hagi de constituir l'habitatge
habitual i els seus límits s'han d'aplicar tant en el cas d'una única
donació com en el cas de donacions successives, provinguin del mateix
ascendent o de diferents ascendents.
L'aplicació de la reducció no eximeix de l'obligacio de presentar l'autoliquídacio de l'impost.
3.2.3. Reducció per adquisicions lucratives entre viusde terrenys en sòl rústic o d’actius afectes a una explotació agrària (article 47 bis Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
A partir de 25 de juliol de 2025, s’aplicarà
una reducció del 100% sobre el valor de l’explotació en la base
imposable d’adquisicions lucratives entre vius realitzades pel cònjuge,
els descendents o els col·laterals per consanguinitat fins al tercer
grau, quan en l’adquisició s’incloguin terrenys rústics o no
edificables, juntament amb les seves construccions necessàries per a
l’explotació agrària o qualsevol actiu afecte a una explotació agrària
situada a les Illes Balears.
a) Requisits:
- L’adquirent
ha de ser agricultor professional titular d’una explotació agrària als
efectes de la Llei 19/1995, de 4 de juliol, de modernització de les
explotacions agràries; soci d’una societat agrària de transformació,
cooperativa o societat civil agrària amb domicili fiscal a Balears i
reconeguda com a explotació prioritària; o titular d’una explotació
agrària on almenys el 50% dels membres compleixin la condició
d’agricultor professional titular d’una explotació agrària, conforme a
la citada Llei 19/1995.
- Els béns adquirits han de quedar afectes a l’explotació agrària.
- L’activitat agrària o complementària s’ha de mantenir durant almenys 5 anys, excepte en cas de defunció.
- Més
del 50% de les rendes de l’adquirent han de procedir de l’activitat
agrària abans que finalitzi el quart any des de l’adquisició.
- Els
habitatges accessoris no podran superar els 130 m² i no s’hi inclouen
piscines ni instal·lacions esportives com a accessòries.
b)
Incompliment: Si no es manté l’activitat durant el termini establert, es
perdrà la bonificació i s’haurà de regularitzar la part de l’impost no
ingressada, amb els interessos de demora, mitjançant declaració en el
termini d’un mes des de l’incompliment.
3.2.4. Millora de la deducció autonòmica en adquisicions lucratives entre vius (article 54 Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
A partir de 25 de juliol de 2025, en adquisicions entre vius de grups I o II, s’aplica una
deducció del 100% sobre la quota líquida. Per col·laterals de segon o tercer grau per consanguinitat del causant (grup III), la deducció serà del
60%, i per a la resta de subjectes del grup III, del
35%.
Condicions específiques:
Si
s’adquireixen béns immobles, s’ha de consignar a l’escriptura pública
el valor dels béns, que no podrà superar el valor de referència
incrementat en un 20% o, si no existeix valor de referència o no es pugui certificar per la Direcció General del Cadastre, el valor de mercat.
-
Si no es compleix el punt anterior, i només en adquisicions entre
vius de grups I o II, s’aplicarà una deducció calculada de la següent
manera:
Da = CL - (BL × T), on
Da: deducció autonòmica
CL: la quota líquida
BL: base liquidable
T: 0,07
Si (BL × 0,07) supera CL, la deducció serà zero.
-
Si l’adquisició és en metàl·lic o en comptes/depositis, només
s’aplicarà la deducció si s’acredita l’origen dels fons i s’inclou a
l’escriptura pública.
-
En cap cas el dret a la deducció eximeix d’efectuar l’autoliquidació de l’impost corresponent.