La Llei 4/2026, d'11 de juny, de mesures urgents per accelerar
projectes estratègics que contribueixin a la transformació econòmica de
les Illes Balears i altres mesures de simplificació i racionalització
administratives, estableix, amb efectes a partir del 14 de juny de 2026, les mesures tributàries
següents (disposició final seixanta-setena):
1. IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES (es modifiquen els articles 3 bis.3, 4 quater 6 ter i 6 quater i s’introdueix l’article 3 sexties del Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
1.1. Correcció d’un error material en la deducció per lloguer de l’habitatge habitual.
Es modifica l’article 3 bis.3 amb la finalitat d’eliminar una referència innecessària i equívoca a les famílies nombroses de categoria especial en el primer paràgraf del precepte, atès que aquesta referència ja figurava correctament en el segon paràgraf. D’aquesta manera, s’aclareix la regulació de la deducció autonòmica per lloguer d’habitatge habitual aplicable a determinats col·lectius, entre els quals menors de 30 anys, persones amb discapacitat, famílies nombroses, famílies monoparentals i treballadors autònoms.
La deducció continua permetent deduir el 20% de les quantitats satisfetes pel lloguer, amb un màxim de 650 euros anuals, sempre que es compleixin els requisits generals prevists a la norma. Així mateix, es mantenen els increments dels límits de renda en un 20% per a famílies nombroses i monoparentals i en un 30% per a famílies nombroses de categoria especial.
1.2. Nova deducció per ajudes rebudes per les persones afectades per la talidomida a Espanya durant el període 1950-1985.
A partir de l’exercici fiscal 2023, els contribuents que hagin percebut les ajudes públiques destinades a les persones afectades per la talidomida a Espanya durant el període 1950-1985 i que hagin d’integrar-ne l’import en la base imposable general de l’IRPF, poden aplicar una deducció en la quota íntegra autonòmica, consistent en l'import resultant d'aplicar el tipus mitjà de gravamen a l'import de l'ajut públic a la base liquidable.
1.3. Nova deducció destinada a fomentar el lloguer assequible i estable.
S’estableix una deducció autonòmica equivalent al 50% del rendiment net obtingut per l’arrendador, amb un límit màxim de 800 euros anuals per habitatge i de 2.000 euros per contribuent, en aquells casos en què es produeixi la renovació temporal de contractes de lloguer o la formalització de nous contractes abans que hagin transcorregut sis mesos des de la finalització de l’anterior, sempre que la renda exigida a l’arrendatari no s’incrementi o únicament augmenti d’acord amb l’índex legal d’actualització de lloguers.
Amb aquesta mesura es pretén incrementar l’oferta d’habitatges disponibles en règim de lloguer, augmentar el nombre d’habitatges incorporats al programa de lloguer segur de la Comunitat Autònoma i contribuir a moderar els preus del lloguer. A més, s’introdueixen límits generals de renda per a l’aplicació de les deduccions regulades en aquest article, exigint-se que la base imposable total del contribuent no superi els 52.800 euros en tributació individual ni els 84.480 euros en tributació conjunta.
1.4. Increment els imports de les deduccions autonòmiques per naixement i adopció de fills.
Es modifiquen els articles 6 ter i 6 quater del text refós amb la finalitat d’incrementar les quanties de les deduccions aplicables pels naixements i les adopcions de fills que donin dret a l’aplicació del mínim per descendents.
Les noves quanties de la deducció passen a ser les següents:
- Primer fill o filla: de 800 a 900 euros.
- Segon fill o filla: de 1.000 a 1.200 euros.
- Tercer fill o filla: de 1.200 a 1.500 euros.
- Quart fill o filla i següents: de 1.400 a 1.800 euros.
2. IMPOST SOBRE TRANSMISSIONS PATRIMONIALS I ACTES JURÍDICS DOCUMENTATS: Transmissions patrimonials oneroses (es modifica l’article 10 i s’afegeix l’article 14 septies al Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
En l’àmbit de l’impost sobre transmissions patrimonials oneroses (TPO), la reforma introdueix modificacions dirigides principalment a facilitar l’accés a l’habitatge habitual i adaptar els beneficis fiscals a l’increment dels preus del mercat immobiliari balear.
2.1. Modificació del tipus reduït aplicable a l’adquisició d’habitatge habitual per famílies nombroses i famílies monoparentals.
Fins ara, l’aplicació d’aquest benefici fiscal estava condicionada al fet que el valor de l’habitatge no superàs determinats límits fixos. Amb la reforma, aquests límits passen a vincular-se a l’import que es determini mitjançant ordre del conseller competent en matèria d’hisenda, incrementat en un 15%, permetent així adaptar automàticament aquests beneficis a l’evolució del mercat immobiliari a cada illa o zona geogràfica.
En aquests casos, el tipus reduït del 2% s’aplicarà sobre els primers 270.151,20 euros de la base imposable, tributant l’excés al tipus general del 8%. No obstant això, per a les famílies monoparentals de categoria general es manté la limitació específica respecte del valor màxim de l’habitatge.
2.2. Bonificació autonòmica del 50% de la quota tributària aplicable a les transmissions oneroses d’habitatges qualificats com a habitatges de preu limitat (HPL), definits a l’article 2 de la Llei 3/2024, de 3 de maig, de mesures urgents en matèria d’habitatge. Aquesta mesura té com a finalitat fomentar l’accés a habitatges assequibles i potenciar el nou model autonòmic d’habitatge protegit.
3. IMPOST SOBRE TRANSMISSIONS PATRIMONIALS I ACTES JURÍDICS DOCUMENTATS: Actes Jurídics Documentats (es modifica l’article 17 i s’afegeixen els articles 19 quater i 19 quinquies al Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
La reforma estén diversos beneficis fiscals a l’àmbit de l’impost sobre actes jurídics documentats (AJD), especialment en relació amb l’adquisició d’habitatge nou.
3.1. Nous tipus reduïts aplicables a les primeres còpies d’escriptures i
actes notarials que documentin l’adquisició del primer habitatge habitual.
Amb caràcter general, s’estableix un tipus reduït de l’1% per a aquelles adquisicions en què el valor de l’habitatge no superi els 270.151,20 euros i l’adquirent adquireixi, en un percentatge igual o superior al 50%, la plena propietat o el dret d’ús o gaudi de l’habitatge i, a més, no sigui titular o cotitular en un percentatge igual o superior al 50% de cap altre dret de plena propietat o d’ús o gaudi respecte de cap altre habitatge.
A més, s’estableix un tipus superreduït del 0,5% per a determinats col·lectius (joves menors de 36 anys, persones amb discapacitat, famílies nombroses i famílies monoparentals). En el cas de les famílies nombroses i monoparentals, es preveu que el límit màxim del valor de l’habitatge no sigui superior al resultat d’incrementar en un 15% l’import que, en l’àmbit territorial de què es tracti en cada cas, estableixi l’ordre a què es refereix la disposició addicional cinquena del Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny. No obstant això, en el cas de famílies monoparentals de categoria general, el valor de l’habitatge no podrà superar els 270.151,20 euros, sens perjudici del que resulti en cada cas com a conseqüència d’aplicar l’esmentada ordre.
Els tipus del 0,5% s’aplicarà sobre els primers 270.151,20 euros, tributant l’excés al tipus corresponent amb caràcter general de l’1,5%.
3.2. Bonificació autonòmica del 100% de la quota de l’impost sobre actes
jurídics documentats per a menors de 30 anys i persones amb discapacitat
igual o superior al 33% que adquireixin el seu primer habitatge
habitual.
Per poder beneficiar-se d’aquesta bonificació, l’adquirent haurà d’haver tingut la seva residència habitual a les Illes Balears durant, almenys, els tres anys immediatament anteriors a la data d’adquisició de l’habitatge. Així mateix, l’habitatge adquirit haurà de constituir el primer habitatge respecte del qual el contribuent adquireixi, en un percentatge igual o superior al 50%, la plena propietat, sense que pugui ser titular o cotitular, en aquest mateix percentatge, de cap altre dret de plena propietat o d’ús i gaudi sobre un altre habitatge.
Igualment, l’habitatge adquirit haurà d’assolir la condició d’habitatge habitual d’acord amb la definició i els requisits establerts en cada moment per la normativa reguladora de l’impost sobre la renda de les persones físiques. A més, el valor real de l’habitatge, o el valor declarat quan aquest sigui superior, no podrà excedir de 270.151,20 euros.
D’altra banda, la base imposable total del contribuent en l’impost sobre la renda de les persones físiques corresponent al darrer període impositiu el termini de declaració del qual hagi finalitzat no podrà superar els 52.800 euros en tributació individual ni els 84.480 euros en tributació conjunta.
Finalment, s’exigeix que l’adquirent hagi formalitzat amb una entitat financera un préstec amb garantia hipotecària per un import igual o superior al 60% del valor de taxació de l’habitatge.
Aquesta bonificació no eximeix de l'obligació de presentar la corresponent autoliquidació de l'impost.
3.3. Bonificació autonòmica del 50% de la quota de la modalitat d’actes jurídics documentats (AJD) aplicable a les escriptures notarials que documentin l’adquisició d’habitatges de preu taxat, regulats a l’article 1.4 de la Llei 5/2008, de 14 de maig, així com d’habitatges de preu limitat (HPL) a què es refereix l’article 2 de la Llei 3/2024, de 3 de maig, de mesures urgents en matèria d’habitatge. Aquesta mesura resulta especialment rellevant perquè la primera transmissió d’aquest tipus d’habitatges es troba subjecta a IVA i AJD, i no a TPO, permetent traslladar també a l’àmbit de l’AJD els incentius fiscals dirigits a fomentar l’habitatge assequible.
NOTA IMPORTANT: Es modifica la disposició addicional cinquena del Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny. Aquesta modificació té una incidència rellevant en l’aplicació dels tipus reduïts, les bonificacions i les reduccions previstes en l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i en l’impost sobre successions i donacions.
D’una banda, es manté l’habilitació al conseller competent en matèria d’hisenda per incrementar el límit general de 270.151,20 euros fins a un màxim del 40%, podent establir quanties diferenciades per illes, municipis o zones geogràfiques en funció de l’evolució del mercat immobiliari.
D’altra banda, amb la finalitat d’evitar que l’increment del preu de l’habitatge redueixi l’abast efectiu dels beneficis fiscals existents, es fixa un nou llindar mínim obligatori de 331.859,70 euros, equivalent al valor d’un habitatge de preu limitat tipus 2 de 90 metres quadrats útils i qualificació energètica A, a 1 de gener de 2026.
El llindar de 331.859,70 euros és aplicable als habitatges situats a Mallorca i Menorca. En el cas dels habitatges situats a Eivissa i Formentera, resulta aplicable el llindar de 378.212 euros, d’acord amb el que preveu l’Ordre 5/2026, del conseller d’Economia, Hisenda i Innovació, de 16 de març, per la qual es desplega la disposició addicional cinquena del Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny.