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Guia para no expertos

Para más información sobre los tributos que conforman el sistema tributario de las Illes Balears y su configuración consulte en este Portal la página: Sistema tributario balear.


COMPRA DE UN PISO DE SEGUNDA MANO

Lo habitual en una compraventa de estas características es que se realice a través de escritura pública otorgada por notario. En la notaría le entregarán una primera copia de la escritura y dos copias simples.
Las tramitaciones posteriores, es decir pago de impuestos y registro, puede realizar usted mismo o mediante un profesional. En el caso que las realice usted mismo debe tener en cuenta lo siguiente:
1. Acudir a las oficinas de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información) con los siguientes documentos:

  • La escritura (primera copia) y una copia simple de la misma.
  • El modelo 600 rellenado con los datos solicitados en el mismo y pegando las etiquetas fiscales en los espacios donde las requieran. Este modelo le servirá para pagar el impuesto el cual se deberá ingresar en un banco colaborador. 

2. El modelo 600 (impuesto sobre transmisiones patrimoniales: transmisiones onerosas) se adquiere en las oficinas de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información) así como en este Portal en la página de Modelos y formularios.
3. Para calcular el valor del inmueble puede acudir a los programas de valoración habilitados al efectos y disponibles en este Portal:Programas de valoración.
4. La transmisión de inmuebles tiene un tipo de gravamen general medio en función de tarifa progresiva.
5. El plazo de pago del impuesto será de un mes a contar desde el día en que se realiza el acto o contrato.
6. Lugar de presentación: en los Servicios Centrales, en las Delegaciones insulares y en las oficinas de la recaudación de zona Mallorca de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información). Deberá acompañar la escritura (primera copia) y una copia simple de la misma además del modelo 600 rellenado con los datos solicitados en el mismo y pegando las etiquetas fiscales en los espacios donde se requieran.
7. Formas y lugares de pago: por vía telemática a través de este Portal y en las entidades financieras colaboradoras autorizadas (Banca March; "Sa Nostra", Caixa de Balears; Caixa d'Estalvis i Pensions de Barcelona, "la Caixa"; BBVA, Banco Bilbao Vizcaya Argentaria; Banco de Crédito Balear; "Colonya", Caixa de Pollença; Caixa Rural de Balears). En caso de pago en entidad colaboradora, ésta se quedará con una hoja del modelo 600. 
8. Tras recibir la documentación, se imprimirán los sellos correspondientes en la escritura y el ejemplar del modelo 600 que vaya destinado al Registro de la Propiedad.

EJEMPLO

El Sr. Antonio López González, compra un piso de 120 metros cuadrados en C/ Calle Marqués Luis, nº 0 al señor José Hernández. La compra se realiza ante el notario XXXXXX, de Palma de Mallorca con fecha 2 de Enero de 2013 y número de protocolo 12... El precio de la compra se de 500.000 € y el Sr. López acude como a presentador de los documentos para pagar y presentar el modelo 600 correspondiente.
Los pasos que se tienen que seguir para rellenar el impreso 600 sueño los siguientes:

1.- Aferrar en todas las copias las etiquetas fiscales del sujeto pasivo (en el ejemplo el comprador Sr. López).
2.- Aferrar en todas las copias las etiquetas fiscales del transmitiendo (en el ejemplo el vendedor Sr. Hernández.
3.- Aferrar en todas las copias las etiquetas fiscales del presentador si fuera persona diferente del vendedor y comprador.
4.- Rellenar el resto de casillas con los datos requeridos hasta llegar a la parte de la liquidación que según el ejemplo se cumplimenta de la siguiente manera:

Aplicaremos un tipo de gravamen medio resultante de la aplicación de la siguiente escala según el valor real total del inmueble, en este supuesto 500.000, -

Valor total del inmueble hasta (euros) Cuota integra (euros) Resta Valor hasta (euros) Tipo Aplicable (%)
0
 0
400.000
8
400.000
32.000
200.000
9
600.000
50.000
400.000
10
1.000.000
90.000
en adelante
11


-Vemos que hasta 400.000 le corresponde una cuota integra de 32.000,00 €.
- Al resto, es decir a los 100.000 €, vemos que le corresponde un tipo del 9%, el que nos da la cantidad de 9.000 €
- Sumamos estas dos cantidades: 32.000,00 + 9.000 = 41.9000 - Para obtener el tipo mediano dividimos esta cantidad (41.000) por el valor total del inmueble (500.000,00), de la cual resulta un cociente de 0,082.
- El cociente lo multiplicamos por 100, que nos daría: 8,2
- Este tipo mediano del 8,2% lo aplicaríamos en la base imponible, es decir el que se transmite, que en este caso se el 100% del valor total del inmueble, o sea a 500.000,00 €
- En consecuencia la cuota que tendría que ingresar el Sr. López sería de 41.000 €.

Ver modelo 600 completado con los datos del ejemplo.

Si el inmueble transmitido es qualificable urbanísticamente como plaza de garaje - excepto en el caso de garajes anejos a viviendas hasta un máximo de dos en que se aplicará la regla general anterior-, el tipo mediano aplicable será el que resulte de aplicar la tarifa siguiente en función del valor real del garaje objeto de transmisión o de constitución o cesión del derecho real:

Valor total del garaje hasta (euros) Cuota integra (euros) Resta Valor hasta  (euros)
Tipo (%)
0,00
0,00
30.000,00
8
30.000,01
2.400,00
en adelante
9


La manera de cálculo del tipo mediano sería el mismo que hemos visto en el ejemplo anterior.


COMPRA DE UN PISO NUEVO

Lo habitual en una compraventa de estas características es que se realice a través de escritura pública otorgada por notario. En la notaría le entregarán una primera copia de la escritura y dos copias simples.
Las tramitaciones posteriores, es decir pago de impuestos y registro, puede realizar usted mismo o mediante un profesional. En el caso que las realice usted mismo debe tener en cuenta lo siguiente:
1. Acudir a las oficinas de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información) con los siguientes documentos:

  • La escritura (primera copia) y una copia simple de la misma.
  • El modelo 600 rellenado con los datos solicitados en el mismo y pegando las etiquetas fiscales en los espacios donde las requieran. Este modelo le servirá para pagar el impuesto.


2. El modelo 600 (impuesto sobre transmisiones patrimoniales: actos jurídicos documentados) se adquiere en las oficinas de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información) así como en este Portal en la página de Modelos y formularios.

3. Para calcular el valor del inmueble puede acudir a los programas de valoración habilitados al efectos y disponibles en este Portal:  Programas de valoración.
4. El tipo de gravamen general será del 1, 2%.
5. El plazo de pago del impuesto será de un mes a contar desde el día en que se realiza el acto o contrato.
6. Lugar de presentación: en los Servicios Centrales, en las Delegaciones insulares y en las oficinas de la recaudación de zona Mallorca de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información). Deberá acompañar la escritura (primera copia) y una copia simple de la misma además del modelo 600 rellenado con los datos solicitados en el mismo y pegando las etiquetas fiscales en los espacios donde se requieran.
7. Formas y lugares de pago: por vía telemática a través de este Portal y en las entidades financieras colaboradoras autorizadas (Banca March; "Sa Nostra", Caixa de Balears; Caixa d'Estalvis i Pensions de Barcelona, "la Caixa"; BBVA, Banco Bilbao Vizcaya Argentaria; Banco de Crédito Balear; "Colonya", Caixa de Pollença; Caixa Rural de Balears). En caso de pago en entidad colaboradora, ésta se quedará con una hoja del modelo 600. 
8. Tras recibir la documentación, se imprimirán los sellos correspondientes en la escritura y el ejemplar del modelo 600 que vaya destinado al Registro de la Propiedad.


EJEMPLO

El Sr. Bartolomé Benito compra un piso nuevo que se acaba de construir a la constructora La Ideal S.A. por un importe de 90.000 euros mas el correspondiente IVA, situado en la calle Avenida, 0 ante un notario de la ciudad de Palma de Mallorca. La escritura es de 2013 y el número de protocolo 12 el señor Bartolomé Benito acude como presentador para pagar y presentar el modelo 600 correspondiente.
Los pasos a seguir para rellenar el impreso son los siguientes
1. Pegar en todas las copias las etiquetas fiscales del Sujeto Pasivo (en el ejemplo , el comprador)
2. Pegar en todas las copias las etiquetas fiscales del transmitente (en el ejemplo , el vendedor)
3. Pegar en todas las copias las etiquetas fiscales del presentador de los documentos.
4. Señalar en la casilla número 4 el concepto según relación adjunta que se acompaña al modelo 600 (en nuestro ejemplo DN4).
5. Fecha de devengo o fecha de la escritura (en margen superior derecha, a la izquierda de la casilla 83)
6. Número de sujetos pasivos y de transmitentes, casillas 83 y 84.
7. Rellenar los datos relativos a "DESCRIPCIÓN DEL BIEN, OPERACIÓN, ACTO O CONTRATO".
8. Valor declarado, según el ejemplo será de 90.000 euros a colocar en la casilla 63.
9. Rellenar casilla 70, con el valor declarado, en nuestro caso, 90.000 euros.
10. Especificar el tipo de gravamen que corresponde al concepto declarado, en nuestro caso al concepto DN4 corresponde un tipo de gravamen del 1,2%.
11. Un sencillo cálculo de multiplicar por 1,2% la base imponible nos indicará cual es la cuota (casilla 75 y 78).
12. Si paga el impuesto fuera de plazo, aconsejamos se acerque a nuestras dependencias para informarle cómo rellenar las casillas 79 y 80.
13. No se olvide incluir la fecha de presentación en la casilla 90 y las firmas del sujeto pasivo y del presentador.


Ver modelo 600 completado con los datos del ejemplo.



CONSTITUCIÓN DE HIPOTECA SOBRE UN PISO NUEVO O USADO

La constitución de hipoteca se formaliza mediante escritura pública. En la notaría le entregarán una primera copia de la escritura y dos copias simples. Las tramitaciones posteriores, es decir pago de impuestos y registro, puede realizar usted mismo o mediante un profesional. En el caso que las realice usted mismo debe tener en cuenta lo siguiente:
1. Acudir a las oficinas de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información), con los siguientes documentos:

  • La escritura (primera copia) y una copia simple de la misma.
  • El modelo 600 rellenado con los datos solicitados en el mismo y pegando las etiquetas fiscales en los espacios donde las requieran. Este modelo le servirá para pagar el impuesto.

2. El modelo 600 (impuesto sobre transmisiones patrimoniales: transmisiones onerosas) se adquiere en las oficinas de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información). En estos mismos lugares le facilitaremos la impresión de etiquetas fiscales. También puede obtener los modelos en este Portal: Modelos y formularios.
3. El valor a declarar será el importe total que se garantiza, es decir normalmente la suma de la cantidad prestada, 3 ó 5 años de intereses ordinarios, intereses de demora, costas y gastos.
4. El tipo de gravamen es del 1,2%.
5. El plazo de pago del impuesto será de un mes a contar desde el día en que se realiza el acto o contrato.
6. Lugar de presentación: en los Servicios Centrales, en las Delegaciones insulares y en las oficinas de la recaudación de zona Mallorca de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información). Deberá acompañar la escritura (primera copia) y una copia simple de la misma además del modelo 600 rellenado con los datos solicitados en el mismo y pegando las etiquetas fiscales en los espacios donde se requieran.
7. Formas y lugares de pago: por vía telemática a través de este Portal y en las entidades financieras colaboradoras autorizadas (Banca March; "Sa Nostra", Caixa de Balears; Caixa d'Estalvis i Pensions de Barcelona, "la Caixa"; BBVA, Banco Bilbao Vizcaya Argentaria; Banco de Crédito Balear; "Colonya", Caixa de Pollença; Caixa Rural de Balears). En caso de pago en entidad colaboradora, ésta se quedará con una hoja del modelo 600. 
8. Tras recibir la documentación, se imprimirán los sellos correspondientes en la escritura y el ejemplar del modelo 600 que vaya destinado al Registro de la Propiedad.


CANCELACIÓN DE HIPOTECA

La constitución de hipoteca se formaliza mediante escritura pública. En la notaría le darán una primera copia de la escritura y dos copias simples. Con efectos desde 1 de enero de 2001 las primeras copias de escrituras notariales que documenten la cancelación de hipotecas quedan exentas y desde el día 1 de abril de 2012 no es obligatorio que se presenten a la Agencia Tributaria de las Illes Baleares las escrituras públicas mediante las cuales se formalice, exclusivamente la cancelación de hipotecas sobre bienes sobre bienes inmuebles, cuando dicha cancelación obedezca al pago de la obligación garantizada y estén exentas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, de tal manera que podrá presentarse directamente la escritura en el registro de la propiedad .


COMPRA DE UN VEHÍCULO USADO ENTRE PARTICULARES

En el caso que las realice usted mismo debe tener en cuenta lo siguiente:
1. Acudir a las oficinas de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información) y solicitar el modelo 620 (impuesto sobre transmisiones patrimoniales: compraventa de determinados medios de transporte usados entre particulares). En estos mismos lugares le facilitaremos la impresión de etiquetas fiscales. También puede obtener los modelos en este Portal: Modelos y formularios.
2. Para rellenar el modelo 620 necesitará etiquetas fiscales y tener a mano el permiso de circulación y en la ficha técnica, ya que muchos de los datos que en ellos aparecen servirán para rellenar el impreso.
3. Deberá indicar el precio de venta del vehículo, o el valor según tablas del mismo, si fuera superior al precio de venta. Para calcular el valor del vehículo puede acudir a los programas de valoración habilitados al efectos y disponibles en este Portal: Programas de valoración.
4. El tipo de gravamen general por transmisión de vehículos usados es del 4%. El tipo es el 8% en el caso de vehículos de turismo y de vehículos todoterreno que, según la clasificación de precios medios de venta que stablece anualmente el ministerio competente en materia de hacienda mediante una orden, superen los 15 caballos de potencia fiscal
5. Formas y lugares de pago: por vía telemática a través de este Portal y en las entidades financieras colaboradoras autorizadas (Banca March; "Sa Nostra", Caixa de Balears; Caixa d'Estalvis i Pensions de Barcelona, "la Caixa"; BBVA, Banco Bilbao Vizcaya Argentaria; Banco de Crédito Balear; "Colonya", Caixa de Pollença; Caixa Rural de Balears). En caso de pago en entidad colaboradora, ésta se quedará con una hoja del modelo 620. 
6. Una vez pagado el impuesto no es necesario acudir a las oficinas de la Agencia Tributaria de las Illes Balears, sino que puede ir directamente con toda la documentación y la copia del modelo 620 a la Jefatura Provincial de Tráfico para efectuar el cambio de nombre

EJEMPLO

El señor Gregorio Jiménez compra a Narciso Ponce un coche marca BMW 315 de 1573 c.c. de segunda mano cuya fecha de puesta en circulación es del 31 de diciembre del año 2000. La base mínima a declarar según nos informan en el Departamento Tributario es de 6.030 €. El señor Gregorio rellena el modelo 620 correspondiente.
Los pasos a seguir para rellenar el impreso son los siguientes:
1. Pegar en todas las copias las etiquetas fiscales del Sujeto Pasivo (en el ejemplo, el comprador Gregorio Jiménez).
2. Pegar en todas las copias las etiquetas fiscales del transmitente (en el ejemplo, el vendedor Narciso Ponce).
3. Pegar en todas las copias las etiquetas fiscales del presentador de los documentos.
4. Fecha de devengo es la fecha de la compra (en margen superior derecha, apartado 2).
5. Con la ficha técnica y el permiso de circulación a mano rellenar los datos relativos a "CARACTARÍSTICAS TÉCNICAS".
6. Valor declarado, según el ejemplo será de 6.030 euros a colocar en la casilla 74.
7. Base imponible es el valor declarado. Casilla 75 igual a casilla 74.
8. Un sencillo cálculo de multiplicar por 8 la base imponible y dividir el resultado por 100 nos indicará cual es la cuota (casilla 77).
9. Si va a pagar el impuesto fuera de plazo le aconsejamos se acerque a nuestras dependencias para informarle al rellenar las casillas 78 y 79.
10. No se olvide incluir la fecha de presentación en la casilla 90 y las firmas del sujeto pasivo y del presentador
11. Una vez pagado el impuesto puede ir directamente a la Jefatura Provincial de Tráfico a efectuar el cambio de nombre, sin necesidad de acudir previamente a las oficinas de la Consejería.


Ver modelo 620 completado con los datos del ejemplo.



CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD

Estas operaciones se realizan a través de escritura pública otorgada por notario. En la notaría le entregarán una primera copia de la escritura y dos copias simples.
Las tramitaciones posteriores, es decir pago de impuestos y registro, puede realizar usted mismo o mediante un profesional. En el caso que las realice usted mismo debe tener en cuenta lo siguiente:
1. Acudir a las oficinas de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información), con los siguientes documentos:

  • La escritura (primera copia) y una copia simple de la misma.
  • El modelo 600 rellenado con los datos solicitados en el mismo y pegando las etiquetas fiscales en los espacios donde las requieran. Se debe indicar en el mismo que la constitución de sociedad está exenta en virtud el art. 45.I.B) 11 del RDLEG. 1/1993 Texto Refundido del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

2. El modelo 600 (impuesto sobre transmisiones patrimoniales: operaciones societarias) se adquiere en las oficinas de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información).En estos mismos lugares le facilitaremos la impresión de etiquetas fiscales. También puede obtener los modelos en este Portal: Modelos y formularios.
Tenga en cuenta que el CIF que usted ha tenido previamente que solicitar en la Agencia Estatal de Administración Tributaria es provisional hasta que se haya realizado la correspondiente liquidación.
3. El tipo de gravamen es del 1% de la base imponible. Para la determinación de la base imponible hay que distinguir entre dos grupos de sociedades:

  • Sociedades que limitan la responsabilidad de los socios (anónimas, de responsabilidad limitada…): Para estas sociedades la base imponible coincide con el importe nominal en que el capital quede inicialmente fijado, con adición de las primas de emisión que en su caso se exijan.
  • Otras sociedades: Las sociedades distintas de las incluidas en el párrafo anterior determinan la base imponible por el valor neto de las aportaciones (valor real menos cargas y gastos deducibles)

Al estar la constitución exenta, el ingreso será siempre de 0,00 euros.
4. No hay que pagar el 1% en los desembolsos de los dividendos pasivos, ya que estos desembolsos son parte de la constitución de las sociedades, por las cuales ya se tributó en el momento de la constitución.
5.El plazo de pago y presentación del impuesto será de un mes a contar desde el día en que se realiza el acto o contrato. Puesto que no tiene ingreso, se debe cumplir este plazo igualmente para la presentación.
6.Lugar de presentación: en los Servicios Centrales, en las Delegaciones insulares y en las oficinas de la recaudación de zona Mallorca de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información). Deberá acompañar la escritura (primera copia) y una copia simple de la misma además del modelo 600 rellenado con los datos solicitados en el mismo y pegando las etiquetas fiscales en los espacios donde se requieran.
7. Formas y lugares de pago: por vía telemática a través de este Portal y en las entidades financieras colaboradoras autorizadas (Banca March; "Sa Nostra", Caixa de Balears; Caixa d'Estalvis i Pensions de Barcelona, "la Caixa"; BBVA, Banco Bilbao Vizcaya Argentaria; Banco de Crédito Balear; "Colonya", Caixa de Pollença; Caixa Rural de Balears). En caso de pago en entidad colaboradora, ésta se quedará con una hoja del modelo 600. 
8. Tras recibir la documentación, se imprimirán los sellos correspondientes en la escritura y el ejemplar del modelo 600 que vaya destinado al Registro Mercantil.


EJEMPLO

La empresa BAL S.A. se constituye como sociedad anónima domiciliada en Palma de Mallorca emitiendo para ello acciones por valor nominal total de 900.000 euros y una prima de emisión total de 100.000 €. La constitución se hace ante un notario de Palma el día 15 de enero de 2003 y el número de protocolo es 1234. La propia empresa acude como presentador para pagar y presentar el modelo 600 correspondiente a las oficinas de la Agencia Tributaria de las Illes Balears.
Los pasos a seguir para rellenar el impreso son los siguientes:
1. Pegar en todas las copias las etiquetas fiscales del Sujeto Pasivo (en el ejemplo, la propia sociedad).
2. Pegar en todas las copias las etiquetas fiscales del presentador de los documentos.
3. Señalar en la casilla número 4 el concepto según relación adjunta que se acompaña al modelo 600 (en nuestro ejemplo SX0).
4. Fecha de devengo es la fecha de la escritura (su espacio está en el margen superior derecho, a la izquierda de la casilla 83).
5. Número de sujetos pasivos, casillas 83.
6. Rellenar los datos relativos a "DESCRIPCIÓN DEL BIEN, OPERACIÓN O ACTO".
7. Valor declarado, según el ejemplo será de 1.000.000 euros a colocar en la casilla 63.
8. Marcar la casilla 64 para indicar la exención y la casilla 66 para el fundamento (art. 45.I.B).11 del RDLEG. 1/1993 Texto Refundido del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados).
9. Rellenar casilla 70, con el valor declarado, en nuestro caso, 1.000.000 €.
10. Especificar el tipo de gravamen que corresponde al concepto declarado, en nuestro caso al concepto SX0 corresponde un tipo de gravamen de 1%.
11. No se olvide incluir la fecha de presentación en la casilla 90 y las firmas del sujeto pasivo y del presentador.


Ver modelo 600 completado con los datos del ejemplo.



DONACIONES DE INMUEBLES DE PADRES A HIJOS

Regulación autonómica: Ley 22/2006, de 19 de diciembre, de reforma del impuesto sobre sucesiones y donaciones.
La tramitación es la siguiente:
1. Liquidar el impuesto sobre donaciones en las oficinas de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información).
Deberá presentarse la siguiente documentación:
a) Documento que acredite la donación efectuada (escritura pública, documento privado –en el caso de vehículos o embarcaciones– o instancia) acompañado de una copia simple.
b) El modelo 651 rellenado con los datos solicitados en el mismo y pegando las etiquetas fiscales en los espacios donde las requieran. Este modelo le servirá para pagar el impuesto.
c) Un cheque conformado o cheque bancario (siempre a nombre del Gobierno de las Illes Balears), o bien dinero en efectivo, en cuantía igual a la que debe ingresar.
2. El modelo 651 (impuesto sobre sucesiones y donaciones: donaciones) se adquiere en las oficinas de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información). En estos mismos lugares le facilitaremos la impresión de etiquetas fiscales.
3. Para calcular el valor del inmueble puede acudir a los programas de valoración habilitados al efectos y disponibles en este Portal:  Programas de valoración.
4. En el caso de existir alguna circunstancia que disminuya el valor de los bienes inmuebles – mal estado de conservación, accidentes, etc.- es aconsejable acompañar algún documento que justifique la pérdida de valor como por ejemplo fotografías, facturas por reparaciones importantes o cualquier otro que se juzgue apropiado.
5. El plazo de pago del impuesto será de un mes a contar desde el día en que se realiza el acto de donación.
6. Lugar de presentación: en los Servicios Centrales, en las Delegaciones insulares y en las oficinas de la recaudación de zona Mallorca de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información).
7. Formas y lugares de pago: por vía telemática a través de este Portal y en las entidades financieras colaboradoras autorizadas (Banca March; "Sa Nostra", Caixa de Balears; Caixa d'Estalvis i Pensions de Barcelona, "la Caixa"; BBVA, Banco Bilbao Vizcaya Argentaria; Banco de Crédito Balear; "Colonya", Caixa de Pollença; Caixa Rural de Balears).
8. Una vez liquidado el impuesto sobre donaciones puede solicitarse el cambio de titularidad en el registro público correspondiente de aquellos bienes que figuren inscritos a nombre del anterior propietario, como por ejemplo en caso de bienes inmuebles, vehículos o embarcaciones.


FAMILIAR QUE RECIBE UNA HERENCIA

Regulación autonómica: Ley 22/2006, de 19 de diciembre, de reforma del impuesto sobre sucesiones y donaciones.
La tramitación es la siguiente:
1. Reunir la documentación necesaria:
a) Certificado de defunción del causante (la persona fallecida) del Registro Civil.
b) Certificado del Registro General de Actos de Última Voluntad.
c) Copia del testamento de la persona fallecida. Si ésta no lo hubiese otorgado deberá aportarse testimonio de la Declaración de Herederos, Acta de Notoriedad o relación de presuntos herederos.
d) Relación de herederos y fotocopias del DNI de la persona fallecida y del de los herederos.
e) Relación de todos los bienes que poseía el causante (viviendas, fincas urbanas y rústicas, vehículos y embarcaciones (con sus respectivas documentaciones como la ficha técnica, permiso de circulación, etc…), cuentas bancarias, el extracto bancario del último año de la cuenta corriente desde la defunción del causante, valores mobiliarios, fondos de inversión, seguros, etc.) y relación detallada de las deudas, gastos y cargas (con su documentación acreditativa).
2. Adjudicarse la herencia, normalmente mediante el otorgamiento de una escritura notarial de aceptación.
3. Liquidar el impuesto sobre sucesiones en las oficinas de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información).
Deberá presentarse la siguiente documentación:
a) Escritura notarial (copia auténtica) o resolución judicial de adjudicación de la herencia, acompañadas de una copia simple, y los documentos reseñados en el apartado I.
b) Modelos 650 (uno por cada heredero) y 660 (sólo uno por herencia) y anexos rellenados y sobre de presentación. Estos modelos puede adquirirlos en las oficinas de la Agencia Tributaria de las Illes Balears Más información).
En estos mismos lugares le facilitaremos la impresión de etiquetas fiscales.
c) Un cheque conformado o cheque bancario (siempre a nombre del Gobierno de las Illes Balears), o bien dinero en efectivo, en cuantía igual a la que debe ingresar.
d) Liquidar el impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana en el Ayuntamiento correspondiente.
4. El plazo de pago del impuesto será de seis meses desde el día en que se produjo el fallecimiento.
5. Para evitar tener que desplazarse dos veces, una para recoger los impresos y otra para presentarlos, se sugiere imprimir el modelo 650 y efectuar los cálculos según las instrucciones del impreso. Para ello, debe descargarse un programa de ayuda existente en la página web www.atib.es, con el cual podrá rellenar el impreso.
Para calcular el valor del inmueble puede acudir a los programas de valoración habilitados al efectos y disponibles en este Portal: Programas de valoración.
En el caso de existir alguna circunstancia que disminuya el valor de los bienes inmuebles – mal estado de conservación, accidentes, etc.- es aconsejable acompañar algún documento que justifique la pérdida de valor como por ejemplo fotografías, facturas por reparaciones importantes o cualquier otro que se juzgue apropiado.
6. Lugar de presentación: en los Servicios Centrales, en las Delegaciones insulares y en las oficinas de la recaudación de zona Mallorca de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información).
7. Formas y lugares de pago: por vía telemática a través de este Portal y en las entidades financieras colaboradoras autorizadas (Banca March; "Sa Nostra", Caixa de Balears; Caixa d'Estalvis i Pensions de Barcelona, "la Caixa"; BBVA, Banco Bilbao Vizcaya Argentaria; Banco de Crédito Balear; "Colonya", Caixa de Pollença; Caixa Rural de Balears).
8. Una vez liquidado el impuesto sobre donaciones puede solicitarse el cambio de titularidad en el registro público correspondiente de aquellos bienes que figuren inscritos a nombre del causante, como por ejemplo en caso de bienes inmuebles, vehículos o embarcaciones.



EXPLOTACIONES AGRICOLAS, GANADERAS, FORESTALES O MIXTAS Y SERVICIOS PÚBLICOS DE EXTINCIÓN DE INCENDIOS (EXENCIÓN EN EL CANON DE SANEAMIENTO DE AGUAS)

Estará exento el vertido de aguas residuales realizado por las explotaciones agrícolas, ganaderas, forestales o mixtas y también el agua destinada a los servicios públicos de extinción de incendios.

El beneficio de la exención será aplicable desde el reconocimiento de la misma. Cualquier modificación que altere el objeto de la explotación, conllevará la pérdida de la exención. 

Desde el 1 de enero de 2015 el reconocimiento al beneficio de la exención no caduca siempre que se mantengan los requisitos por los que se reconoció el beneficio de la exención. 

Modelo de solicitud “canon de saneamiento de aguas (solicitud exención)” en el apartado “Descarga de impresos y formularios” de www.atib.es. A la solicitud se adjuntará:

  • Si se trata de explotaciones agrícolas, ganaderas, forestales o mixtas: certificación de inscripción en el Registro General de Explotaciones Agrarias de las Illes Balears o bien documento acreditativo expedido por la Consejería de Agricultura.
  • Si se trata de entidades públicas que prestan servicios de extinción de incendios: certificación acreditativa del local o locales afectos al servicio, relación certificada de puntos de conexión para tomas de aguas destinadas al servicio de incendios.


ZONAS QUE NO CUENTEN CON DEPURADORA EN SERVICIO - BONIFICACIÓN OBJETIVA EN EL CANON SANEAMIENTO DE AGUAS

Bonificación del 50%, sobre las cuotas, sean fijas o variables, devengadas en el suelo urbano, en las zonas que no cuenten con depuradora en servicio. En suelo no urbanizable, se aplicará una bonificación del 50% sobre dichas cuotas.

Modelo de solicitud “canon de saneamiento de aguas (bonificación objetiva)” en el apartado “Descarga de impresos y formularios” de www.atib.es . A la solicitud se adjuntará: certificación acreditativa de la carencia del servicio de depuración de aguas residuales o una certificación relativa a la calificación del suelo, así como una fotocopia del último recibo o factura por el servicio de agua.


UNIDAD FAMILIAR - BONIFICACIÓN EN EL CANON DE SANEAMIENTO DE AGUAS SEGÚN INGRESOS (BONIFICACIÓN SUBJETIVA)

Bonificación del 75 % de la cuota fija correspondiente a viviendas, cuando el contribuyente no disponga de ingresos anuales atribuibles a la unidad familiar superiores al salario mínimo interprofesional multiplicado por el coeficiente 1'25. Cuando diversos miembros de una unidad familiar obtengan ingresos, los del perceptor principal se computarán por su importe integro y los de los miembros restantes de la unidad familiar por el 50% de su importe.

Los requisitos exigidos deben de haberse cumplido en el año anterior a aquel en el que solicite su aplicación 

Esta bonificación no se extenderá a más de una vivienda de las poseídas por su titular.

Modelo de solicitud “canon de saneamiento de aguas (bonificación subjetiva)” en el apartado
“Descarga de impresos y formularios” de www.atib.es .Se adjuntará la documentación siguiente:

  • Del solicitante: fotocopia DNI, fotocopia último recibo o factura por el servicio de agua del solicitante, cualquier otro documento que acredite el derecho a la bonificación.
  • Por cada miembro de la unidad familiar: certificado de convivencia expedido por el Ayuntamiento, certificado de la Administración Tributaria en caso de no presentar declaración IRPF o copia de la declaración de IRPF del último año de todos los miembros de la unidad familiar.


FUGAS DE AGUA EN CONSUMOS DOMÉSTICOS RELATIVO A VIVIENDAS Y CONSUMOS RELATIVOS A ESTABLECIMIENTOS HOTELEROS O CATEGORIAS EQUIPARABLES

En este caso la aplicación y el cálculo de la cuota variable, previa acreditación de la fuga y del pago del canon, corresponden a la Administración tributaria. Desde el 1 de enero de 2018 esta regla excepcional para los casos de fuga de agua sólo se aplicará una vez cada tres años.

En el caso de fugas de agua el consumo a tener en cuenta para la aplicación de la cuota variable en función de la escala por bloques será la media del consumo correspondiente a los 12 meses inmediatamente anteriores. Sobre la diferencia entre el consumo efectivo y dicha media se aplicará la cuota variable general.

Para solicitar la devolución de parte de la cuota variable del canon resultante de la aplicación de la cuota variable en caso de fugas deben presentarse los modelos “Canon de saneamiento de aguas (solicitud de devolución de ingresos indebidos)” y “Declaración responsable de veracidad de los datos bancarios aportados” y adjuntar la siguiente documentación:

  • Recibos que incluyan la cantidad a devolver.
  • Informe de la empresa suministradora en el que conste el reconocimiento de la pérdida o fuga de agua, la fecha en que se haya producido y la cantidad de agua (m3) que estima vertida por este motivo. La empresa deberá certificar el ingreso de las cuotas del canon de saneamiento de aguas del período por el titular del suministro, así como que no ha hecho ninguna devolución posterior y que dichas cuotas han sido declaradas e ingresadas al Gobierno de las Illes Balears.
  • Copia de los recibos del último año anterior al período por el que se solicita la devolución.
  • Factura y fecha de reparación.

En el apartado “Descarga de impresos y formularios” de www.atib.es hay los modelos “Canon de saneamiento de aguas (solicitud de devolución de ingresos indebidos)” y “Declaración responsable de veracidad de los datos bancarios aportados”.


Ejemplo de cálculo de la cuota variable

Datos de la factura o recibo mensual del año 2016 por la que se solicita la devolución:

  • Agua facturada en el período = 250m3
  • Cuota variable repercutida es de 392,07 euros con el siguiente detalle:

Cuota variable

M3

Euros/m3

Euros

Bloque 1: entre 0 y 6m3/mes

6

0,285924

1,715544

Bloque 2: más de 6 y hasta 10m3/mes

4

0,428835

1,715340

Bloque 3: más de 10 y hasta 20m3/mes

10

0,571848

5,718480

Bloque 4: más de 20 y hasta 40m3/mes

20

1,143696

22,873920

Bloque 5: más de 40m3/mes

210

1,714516

360,048360

Total Cuota variable

250

392,071644


Otros datos:

  • La empresa suministradora informa que la cantidad de agua estimada por pérdida o fuga es de 200m3.
  • La media del consumo correspondiente a los 12 meses inmediatamente anteriores a la factura o recibo de la fuga de agua es de 50m3.


Cálculo de la cuota variable con los datos anteriores:

Parte de la cuota variable en función de la escala por bloques:


Cuota variable

M3

Euros/m3

Cuota variable €

Bloque 1: entre 0 y 6m3/mes

6

0,285924

1,715544

Bloque 2: más de 6 y hasta 10m3/mes

4

0,428835

1,715340

Bloque 3: más de 10 y hasta 20m3/mes

10

0,571848

5,718480

Bloque 4: más de 20 y hasta 40m3/mes

20

1,143696

22,873920

Bloque 5: más de 40m3/mes

10

1,714516

17,145160

Total Cuota variable por Bloques

50

49,168444


Parte de la cuota variable en función de la cuota variable general:


Cuota variable

M3

Euros/m3

Cuota variable €

Cuota variable general

200

0,294787

58,957400


La cuota variable calculada con aplicación de la tarifa de fugas de agua es, en este ejemplo, de 108,13 euros es:


Cuota variable

M3

Cuota variable €

Total Cuota variable por bloques

50

49,168444

Cuota variable general

200

58,957400

Cuota variable total

250

108,125844


Importe de la devolución de la cuota variable del canon de saneamiento de aguas:


Cuota variable repercutida en factura

392,07€

Cuota variable calculada con aplicación tarifa de fugas de agua

108,13€

Importe cuota variable a devolver

283,94€

   


APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS

1. El aplazamiento o fraccionamiento de deudas tributarias puede solicitarse tanto en período voluntario como en periodo ejecutivo de ingreso. Se trata de sistemas de planificación de las deudas tributarias, de los que el contribuyente puede hacer uso cuando su situación económico-financiera, discrecionalmente valorada por la Administración tributaria, le impida transitoriamente efectuar el pago en el plazo establecido. Para su solicitud se puede emplear el formulario que la Agencia Tributaria pone a su disposición, y que puede obtenerse en las oficinas de la Agencia Tributaria de las Illes Balears (más información) así como en este Portal en la página de Modelos y formularios.

2. Los documentos anexos que deben acompañar a la solicitud varían en función del importe de la deuda:

A. Para deudas de importe igual o inferior a 18.000,00 €:

  • Solicitud debidamente cumplimentada
  • Copia del N.I.F del sujeto pasivo.
  • Documentación acreditativa de la representación, en su caso.
  • Copia de la liquidación y el documento de pago cuando se trate de liquidaciones practicadas por la Administración Tributaria
  • Copia de la autoliquidación, en su caso
  • Documentación acreditativa de la capacidad económica del deudor:

a) En el caso de personas físicas: última nómina o pensión percibida; última declaración de la renta presentada; justificante de estar en situación de desempleo; extracto de cuenta; etc.

b) En el caso de personas jurídicas: últimas Cuentas Anuales depositadas en el Registro Mercantil; última declaración del Impuesto sobre Sociedades presentada.

B. Para deudas de importe superior a 18.000,00 €

  • Dado que, en este caso, deberá garantizarse la deuda para que pueda obtenerse un aplazamiento o fraccionamiento de la misma, la solicitud deberá acompañarse, además de por la documentación referida en el punto anterior, por la siguiente:

    a) Compromiso expreso e irrevocable de aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca.

    b) En defecto de aval, podrá ofrecerse en garantía hipoteca inmobiliaria unilateral a favor de la ATIB, en cuyo caso deberá presentarse la siguiente documentación:

    b1) Justificación documental de la imposibilidad de obtener el aval o certificado de seguro de caución.

    b2) Información registral actualizada del bien o bienes inmuebles ofrecidos en garantía (certificado registral o nota simple informativa).

    b3) Valoración de los bienes ofrecidos en garantía efectuada por empresas o profesionales especializados e independientes.

3. Debe tener en cuenta lo siguiente:

  • No se admitirán solicitudes de deudas inferiores a 200,00 €
  • La periodicidad de los pagos (mensual, bimensual, trimestral...) queda a criterio del órgano que resuelva, si bien, por regla general, no se establecen periodos superiores al trimestre en los casos de concesión por mas de 6 meses
  • Si en la solicitud no se aporta alguno de los documentos relacionados anteriormente la Administración tributaria podrá requerirle para que los aporte en un plazo máximo de 10 días
  • Si la deuda supera los 18.000,00 €, en caso de concederse un aplazamiento o fraccionamiento de la misma, deberá constituirse la garantía en el plazo de dos meses (tributos cedidos) o de 30 días (tributos propios) contados desde la notificacion del acuerdo de concesión.
  • La garantía, en caso de ser necesaria, deberá cubrir el importe de la deuda en período voluntario, de los intereses de demora que genere el aplazamiento, mas un 25% de la suma de ambas partidas

4. Existen unos procedimientos especiales de aplazamientos o fraccionamientos en el impuesto de sucesiones y donaciones. En concreto podemos distinguir dos supuestos:

A. Liquidaciones practicadas por la Administración.

a) Aplazamiento de hasta un año cuando entre los bienes inventariados no se encuentren bienes de fácil realización. Garantía: no requiere. Intereses: sí, el de demora

b) Fraccionamiento hasta en 5 años cuando entre los bienes inventariados no se encuentren bienes de fácil realización. Garantía: sí requiere. Intereses: sí, el de demora

c) Aplazamiento de hasta 5 años cuando los bienes transmitidos sean empresas individuales, negocios profesionales o participaciones en entidades a los que sea aplicable la exención del Impuesto del Patrimonio en su artículo 4.8.2 (en líneas generales la exención se cumple cuando: 1.Porcentaje de participación llegue o supere el 15% del capital o el 20% conjuntamente con el cónyuge, ascendiente, descendiente o colateral de 2º grado; 2. Que el adquirente viniera ejerciendo labores de dirección; 3. Que la retribución por ello sea de más del 50% de los rendimientos del trabajo y actividades económicas). Garantía: si requiere. Intereses: no se aplican

d) Fraccionamiento en 10 plazos semestrales, cuando vencido el aplazamiento del apartado c) anterior así se solicite. Garantía: si requiere. Intereses: si, el interés legal del dinero

e) Aplazamiento de hasta 5 años en la transmisión de la vivienda habitual del causante siempre que el heredero o legatario sea respecto del fallecido, cónyuge, descendiente, ascendiente o colateral mayor de 65 años que haya convivido con el mismo durante los dos años anteriores al fallecimiento. Garantía: si requiere. Intereses: no se aplican.

f) Fraccionamiento por el número de años que se percibe la renta temporal de un seguro de vida, siempre que el fallecido sea a su vez contratante o asegurado en el seguro colectivo. Garantía: no requiere. Intereses: no se aplican.

g) Fraccionamiento por 15 años cuando se percibe la renta vitalicia de un seguro de vida, siempre que el fallecido sea a su vez contratante o asegurado en el seguro colectivo. Garantía: no requiere. Intereses: no se aplican

B. En las autoliquidaciones se pueden aplicar las modalidades a) y b) del apartado anterior cuando se verifiquen los requisitos establecidos para los mismos y la solicitud se realice dentro de los 5 primeros meses del plazo establecido para su ingreso.


RECURSO DE REPOSICIÓN

El objeto del recurso de reposición, es decir, los actos que pueden ser impugnados mediante el mismo, son todos los actos de la Administración tributaria sus susceptibles de impugnación en vía económico-administrativa. Es un procedimiento voluntario de impugnación de una decisión de la administración, previo a la reclamación económico-administrativa, con la que no puede simultanearse.
Respecto a la legitimación, se prevé que a los legitimados e interesados en el recurso de reposición les serán aplicables las normas establecidas al efecto para las reclamaciones económico-administrativas
El órgano competente para conocer y resolver el recurso de reposición será el órgano que haya dictado el acto administrativo impugnado.
El plazo para la interposición de este recurso será de un mes contado a partir del día siguiente al de la notificación del acto recurrible o del siguiente a aquel en que se produzcan los efectos del silencio administrativo. 
En este Portal puede encontrar un modelo de recurso de reposición en la página de Modelos y formularios.
Contra la resolución del recurso de reposición únicamente se puede interponer reclamación económico-administrativa ante el Tribunal Económico-Administrativo Regional en las Illes Balears (C/ Gaspar Sabater, 3; 07010 Palma), o ante la Junta Superior de Hacienda de las Illes Balears (C/ Palau Reial 17, 07001, Palma) según el objeto de la reclamación sea sean impuestos estatales cedidos a la Comunidad Autónoma o tributos propios de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears (o tributos locales cuya recaudación haya sido delegada a la Comunidad Autónoma de las Illes Balears). Contra la resolución de un recurso de reposición no puede interponerse otra vez un nuevo recurso de reposición.


RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA

La reclamación económico-administrativa es una procedimiento de impugnación contra los actos de la administración tributaria o contra la resoluciones de un recurso de reposición, todavía en vía administrativa, y cuya resolución da paso a la vía Contencioso-Administrativa ante los Tribunales de Justicia.
Con carácter general son reclamables los actos que provisional o definitivamente reconozcan o denieguen un derecho o declaren una obligación y los actos de trámite que decidan directa o indirectamente el fondo del asunto o pongan término a la vía de gestión.
Respecto al órgano competente ante el cual debe interponerse la reclamación, cabe distinguir dos casos diferentes:
a) La Junta Superior de Hacienda de la Illes Balears (C/ Palau Reial 17, 07001 Palma), es competente si se trata de tributos propios de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears (o tributos locales cuya recaudación haya sido delegada a la Comunidad Autónoma de las Illes Balears).
b) El Tribunal Económico Administrativo Regional en Illes Balears (C/ Gaspar Sabater, 3; 07010 Palma), es competente para los tributos estatales cedidos a la Comunidad Autónoma (Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Sucesiones y Donaciones, Patrimonio).
El plazo de interposición es de un mes a contar, en general, desde el día siguiente a aquel en que haya sido notificado el acto impugnado o en que se produzcan los efectos del silencio administrativo o desde o en que quede constancia de la realización u omisión de la retención o ingreso a cuenta, de la repercusión motivo de la reclamación o de la sustitución derivada de las relaciones entre el sustituto y el contribuyente.
El procedimiento deberá iniciarse mediante escrito que, bien podrá limitarse a solicitar que se tenga por interpuesta, identificando al reclamante, el acto o actuación contra el que se reclama, el domicilio para notificaciones y el tribunal ante el que se interpone o, bien acompañar las alegaciones en que base su derecho. El escrito de interposición se dirigirá al órgano administrativo que haya dictado el acto reclamable que lo remitirá al tribunal competente en el plazo de un mes junto con el expediente correspondiente, al que se podrá incorporar un informe si se considera conveniente. En este Portal puede encontrar un modelo de reclamación económico administrativa en la página de Modelos y formularios.
No obstante, cuando el escrito de interposición incluyese alegaciones, el órgano administrativo que dictó el acto podrá anular total o parcialmente el acto impugnado antes de la remisión del expediente al tribunal dentro del mismo plazo de un mes, siempre que no se hubiera presentado previamente recurso de reposición; en este caso, se remitirá al tribunal el nuevo acto dictado junto con el escrito de interposición.
La interposición de una reclamación económico administrativa no suspende el ingreso de la deuda tributaria, sino que la suspensión debe solicitarse expresamente ante la Consejería de Economía Hacienda e Innovación o el órgano económico administrativo ante el que se ha presentado el recurso y debe aportarse un aval, o fianza de carácter solidario, constituido por un banco, caja de ahorros, cooperativa de crédito o sociedad de garantía recíproca. La garantía deberá cubrir el importe de la deuda recurrida y el interés de demora por todo el período en que se mantenga la suspensión. La suspensión tendrá vigencia hasta la finalización de la vía económico administrativa, excepto en el caso en que se acuda posteriormente a la vía contencioso-administrativa. En este caso la suspensión se mantendrá hasta que recaiga la correspondiente sentencia judicial.
El procedimiento deberá finalizar en el plazo de un año contado desde la interposición de la reclamación. Transcurrido el cual el interesado podrá considerar desestimada la reclamación al objeto de interponer el recurso procedente, cuyo plazo se contará a partir del día siguiente de la finalización del citado plazo de un año.

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