Mesures en matèria tributària a la Llei de pressuposts generals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears per a l’any 2025
Data: 24/7/2025
1.1. Millora de la deducció autonòmica per lloguer de l’habitatge habitual en el territori de les Illes Balears (article 3 bis.3 Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
A més dels contribuents menors de 30 anys, les persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 33%, els que tinguin dret al mínim per discapacitat d’ascendents o descendents en l’IRPF, el pare, mare o pares que convisquin amb fills sotmesos a pàtria potestat i que integrin una família nombrosa segons l’article 6 de la Llei 8/2018, de 13 de juliol, de suport a les famílies, o una família monoparental de les previstes a l’article 7.7 de la mateixa Llei 8/2018, també podran aplicar aquesta deducció els treballadors autònoms donats d’alta en el règim especial de treballadors autònoms o per compte propi de la Seguretat Social un mínim de 183 dies durant el període impositiu corresponent.
Per a aquests col·lectius, l’import màxim de la deducció és de 650
euros anuals (en lloc de 530 euros). A més, en el cas de
famílies nombroses o monoparentals definides a l’article 7.7 de la Llei
8/2018, els límits de renda de 52.800 euros en tributació conjunta i
33.000 euros en tributació individual s’incrementen en un 20%. En el cas
de famílies nombroses de categoria especial, aquest increment serà del
30%
.
1.2. Millora de la deducció autonòmica per despeses d’adquisició de llibres de text (article 4.4 Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
A més dels contribuents menors de 30 anys, les persones amb un grau de
discapacitat igual o superior al 33%, els que tinguin dret al mínim per
discapacitat d’ascendents o descendents en l’IRPF, el pare, mare o
pares que convisquin amb fills sotmesos a pàtria potestat i que integrin
una família nombrosa segons l’article 6 de la Llei 8/2018, de 13 de
juliol, de suport a les famílies, o una família monoparental de les
previstes a l’article 7.7 de la mateixa Llei 8/2018, també podran aplicar aquesta deducció els
treballadors autònoms donats d’alta en el règim especial de
treballadors autònoms o per compte propi de la Seguretat Social un mínim
de 183 dies durant el període impositiu corresponent.
Per a aquests col·lectius, l’import màxim de la deducció és de 350 euros per fill (en lloc de 220 euros). A més, en el cas de famílies nombroses o monoparentals definides a l’article 7.7 de la Llei 8/2018, els límits de renda de 52.800 euros en tributació conjunta i 33.000 euros en tributació individual s’incrementen en un 20%. En el cas de famílies nombroses de categoria especial, aquest increment serà del 30%.
S’estableix una deducció del 40%, amb un límit de 500 euros, de les despeses satisfetes pel contribuent propietari d’un immoble ocupat il·legalment o sobre el qual s’hagi suspès el desnonament per situació de vulnerabilitat econòmica de l’arrendatari, sempre que, en aquest darrer cas, l’arrendador tingui dret a deduir en la determinació dels rendiments del capital immobiliari del mateix exercici fiscal el deute de l’arrendatari com a saldo de dubtós cobrament, d’acord amb la legislació estatal de l’IRPF.
Despeses deducibles:
- Impost sobre béns immobles
- Taxa de residus sòlids urbans.
- Subministraments de l’habitatge (electricitat, aigua, gas i telecomunicacions).
- Despeses ordinàries de comunitat.
- Despeses de conservació i manteniment de l’habitatge.
- Despeses associades a procediments judicials per recuperar la possessió de l’immoble.
Per aplicar aquesta deducció, la base imposable total del contribuent no pot superar els 33.000 euros en tributació individual ni els 52.800 euros en tributació conjunta.
Si ambdós progenitors tenen dret a la deducció, o només un i no opten per tributació conjunta, cadascun podrà aplicar el 50% de l’import corresponent.
En cas que el nombre de fills de cada progenitor doni lloc a imports diferents, cadascun aplicarà la meitat de la deducció que li correspongui segons el nombre de fills preexistents. Si es dona aquesta circumstància i la declaració és conjunta, la deducció serà la suma de la que correspondria individualment a cada progenitor.
2.- IMPOST SOBRE TRANSMISSIONS PATRIMONIALS I ACTES JURÍDICS DOCUMENTATS (apartats 5 i 6 de la disposició final
segona, per mitjà dels quals s’incorporen els articles 14 sexties i 19 ter al Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
2.1. Nova bonificació autonòmica per transmissions i arrendaments de determinats terrenys en sòl rústic situats a les Illes Balears (article 14 sexties Text refós de les
disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en
matèria de tributs cedits per l’Estat).S’estableix una bonificació del 99% de la quota tributària en transmissions oneroses i arrendaments de terrenys rústics i no edificables (així com les seves construccions indispensables per a l’explotació agrària) situats a les Illes Balears.
a) Destinataris: Agricultors professionals titulars d’una explotació agrària als efectes de la Llei 19/1995, de 4 de juliol, de modernització de les explotacions agràries; Societats agràries de transformació, cooperatives o societats civils agràries amb domicili fiscal a Balears i reconegudes com a explotació prioritària; Titulars d’explotacions agràries on almenys el 50% dels membres compleixin la condició d’agricultor professional titular d’una explotació agrària, conforme a la Llei 19/1995.
b) Condicions:
- Els béns adquirits o arrendats han de quedar afectes a l’explotació agrària.
- L’activitat agrària o complementària s’ha de mantenir durant almenys 5 anys, excepte en cas de defunció.
- Més del 50% de les rendes de l’adquirent o arrendatari han de procedir de l’activitat agrària.
- Els habitatges accessoris no podran superar els 130 m² i no s’hi inclouen piscines ni instal·lacions esportives com a accessòries.
c)
Incompliment: Si no es manté l’activitat durant el termini establert, es perdrà la bonificació i s’haurà de regularitzar la part de l’impost no ingressada, amb els interessos de demora corresponents, mitjançant declaració en el termini d’un mes des de l’incompliment.
2.2. Nova bonificació autonòmica (actes jurídics documentats) per escriptures notarials que documentin la transmissió, l’arrendament o l’agrupació de determinats terrenys en sòl rústic i/o de qualsevol element d’una explotació agrària situats a les Illes Balears (article 19 ter Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
S’aplicarà una bonificació del 99% de la quota tributària a les escriptures notarials que documentin la transmissió, l’arrendament o l’agrupació de terrenys rústics i no edificables, incloses les seves construccions necessàries per a l’explotació agrària, o la transmissió o arrendament d’elements i equips necessaris per al desenvolupament d’explotacions agràries, sempre que estiguin situats a les Illes Balears.
a) Destinataris: Agricultors professionals titulars d’una explotació agrària als efectes de la Llei 19/1995, de 4 de juliol, de modernització de les explotacions agràries; Societats agràries de transformació, cooperatives o societats civils agràries amb domicili fiscal a Balears i reconegudes com a explotació prioritària; Titulars d’explotacions agràries on almenys el 50% dels membres compleixin la condició d’agricultor professional titular d’una explotació agrària, conforme a l’esmentada Llei 19/1995.
b) Condicions:
- Els béns adquirits o arrendats han de quedar afectes a l’explotació agrària.
- L’activitat agrària o complementària s’ha de mantenir durant almenys 5 anys, excepte en cas de defunció.
- Més del 50% de les rendes de l’adquirent o arrendatari han de procedir de l’activitat agrària.
- Els
habitatges accessoris no podran superar els 130 m² i no s’hi inclouen
piscines ni instal·lacions esportives com a accessòries
c)
Incompliment: Si no es
manté l’activitat durant el termini establert, es perdrà la bonificació
i s’haurà de regularitzar la part de l’impost no ingressada, amb els
interessos de demora corresponents, mitjançant declaració en el termini
d’un mes des de l’incompliment.
Info: Impost sobre transmssions patrimonials i actes jurídics documentats.
3.- IMPOST SOBRE SUCCESSIONS I DONACIONS (apartats 7 a 11 de la disposició final
segona, que modifiquen els articles 32, 36.1, 36 bis.1 i 54, i s'afegeix l’article 47 bis al
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
3.1. S’introdueix una modificació de caràcter tècnic relativa a les adquisicions per causa de mort (incloent-hi els pactes successoris) que consisteix en l’eliminació de la referència a la condició de subjecte passiu per obligació personal de contribuir per a l’aplicació de les bonificacions previstes (articles 36.1 i 36 bis.1 Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
3.2. Successions: Millora de la reducció per adquisició per causa de mort (inclosos els pactes successoris) de determinats béns, participacions societàries o elements afectes a una explotació agrària (article 32 Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
S’aplicarà una reducció del 100% del valor en la base imposable d’adquisicions per causa de mort, inclosos els pactes successoris.
a)
Béns objecte de la reducció: Terrenys rústics o no edificables, amb les seves construccions necessàries per a l’explotació agrària, i elements o actius afectes a explotacions agràries, situats a les Illes Balears, quan siguin adquirits pel cònjuge, ascendents, descendents o col·laterals fins al tercer grau del causant
.Aquesta reducció també s’aplica a adquisicions de participacions en entitats l’actiu de les quals estigui constituït pels béns descrits anteriorment (terrenys rústics, no edificables, construccions i actius necessaris per a l’explotació agrària) situats a Balears.
b) Requisits:
- L’adquirent haurà de notificar al registre insular agrari el canvi de titularitat presentant els documents justificatius.
- Els béns adquirits han de quedar afectes a l’explotació agrària.
- L’activitat agrària o complementària s’ha de mantenir durant almenys 5 anys, excepte en cas de defunció.
- Més del 50% de les rendes de l’adquirent han de procedir de l’activitat agrària abans que finalitzi el quart any des de l’adquisició.
- Els habitatges accessoris no podran superar els 130 m² i no s’hi inclouen piscines ni instal·lacions esportives com a accessòries.
c)
Incompliment: Si no es manté l’activitat durant el termini de 5 anys o si més del 50% de les rendes no procedeixen de l’activitat agrària abans de finalitzar el quart any des de l’adquisició, es perdrà el benefici fiscal i s’haurà de regularitzar la part de l’impost no ingressada, amb els interessos de demora, mitjançant declaració en el termini d’un mes des de l’incompliment.
3.3. Successions: Millora de la bonificació autonòmica en les adquisicions per causa de mort (inclosos els pactes successoris) per a subjectes passius del grup III (article 36 bis.1 Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
S’incrementa del 50% al 60% la bonificació per a col·laterals de segon o tercer grau per consanguinitat amb el causant inclosos al grup III, i del 25% al 35% per a la resta de subjectes passius del mateix grup.
3.4. Donacions: Nova reducció per adquisicions lucratives entre viusde terrenys en sòl rústic o d’actius afectes a una explotació agrària (article 47 bis Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
S’aplicarà una reducció del 100% sobre el valor de l’explotació en la base imposable d’adquisicions lucratives entre vius realitzades pel cònjuge, els descendents o els col·laterals per consanguinitat fins al tercer grau, quan en l’adquisició s’incloguin terrenys rústics o no edificables, juntament amb les seves construccions necessàries per a l’explotació agrària o qualsevol actiu afecte a una explotació agrària situada a les Illes Balears.
a) Requisits:
- L’adquirent ha de ser agricultor professional titular d’una explotació agrària als efectes de la Llei 19/1995, de 4 de juliol, de modernització de les explotacions agràries; soci d’una societat agrària de transformació, cooperativa o societat civil agrària amb domicili fiscal a Balears i reconeguda com a explotació prioritària; o titular d’una explotació agrària on almenys el 50% dels membres compleixin la condició d’agricultor professional titular d’una explotació agrària, conforme a la citada Llei 19/1995.
- Els béns adquirits han de quedar afectes a l’explotació agrària.
- L’activitat agrària o complementària s’ha de mantenir durant almenys 5 anys, excepte en cas de defunció.
- Més del 50% de les rendes de l’adquirent han de procedir de l’activitat agrària abans que finalitzi el quart any des de l’adquisició.
- Els habitatges accessoris no podran superar els 130 m² i no s’hi inclouen piscines ni instal·lacions esportives com a accessòries.
b) Incompliment: Si no es manté l’activitat durant el termini establert, es perdrà la bonificació i s’haurà de regularitzar la part de l’impost no ingressada, amb els interessos de demora, mitjançant declaració en el termini d’un mes des de l’incompliment.
3.5. Donacions: Millora de la deducció autonòmica en adquisicions lucratives entre vius (article 54 Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
En adquisicions entre vius de grups I o II, s’aplica una
deducció del 100% sobre la quota líquida. Per col·laterals de segon o tercer grau per consanguinitat del causant (grup III), la deducció serà del
60%, i per a la resta de subjectes del grup III, del
35%.
Condicions específiques:
Si s’adquireixen béns immobles, s’ha de consignar a l’escriptura pública el valor dels béns, que no podrà superar el valor de referència incrementat en un 20% o, si no existeix valor de referència o no es pugui certificar per la Direcció General del Cadastre, el valor de mercat.
-
Si no es compleix el punt anterior, i només en adquisicions entre vius de grups I o II, s’aplicarà una deducció calculada de la següent manera:
Da = CL - (BL × T), on
Da: deducció autonòmica
CL: la quota líquida
BL: base liquidable
T: 0,07
Si (BL × 0,07) supera CL, la deducció serà zero.
-
Si l’adquisició és en metàl·lic o en comptes/depositis, només s’aplicarà la deducció si s’acredita l’origen dels fons i s’inclou a l’escriptura pública.
-
En cap cas el dret a la deducció eximeix d’efectuar l’autoliquidació de l’impost corresponent.
Info general: Impost sobre successions i donacions.
4.- CÀNON DE SANEJAMENT D’AIGÜES.
Per a l’exercici 2025, es mantenen les quotes fixes i variables del cànon de sanejament d’aigües en els mateixos imports que els vigents durant l’any 2024 (article 39.2).
Info general: Cànon de sanejament d'aigües.
5.- TAXES AUTONÒMIQUES.
Les quotes fixes de les taxes de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears establertes per normes de rang legal vigents l’any 2024 es mantenen sense modificacions durant l’any 2025, sens perjudici del que disposa la disposició final primera de la Llei en relació amb la modificació d’algunes taxes (article 39.1).