Mesures en matèria tributària introduïdes per la Llei de pressuposts generals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears per a l’any 2024
Data: 30/12/2023
La
Llei 12/2023, de 29 de desembre, de pressuposts generals de la comunitat autònoma de les Illes Balears per a l’any 2024 estableix, amb efectes a partir de l’1 de gener de 2024, les mesures tributàries següents:
1.- IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES (apartats 1 a 12 de la disposició final
segona que modifiquen els articles 1, 4 quater, 6 ter, 6 quater i afegeixen els articles 6 quinquies, 7 bis i 7 ter al Text refós de les
disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en
matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny):
1.1. Reducció de tots els tipus de
gravamen marginals de l’escala autonòmica en 0,5 punts per a les bases liquidables generals iguals o inferiors a 30.000
euros i en 0,25 punts per a les bases liquidables generals superiors a aquest llindar. Consegüentment, l’escala autonòmica de l’IRPF aplicable a la base
liquidable general és la següent:
|
Base liquidable des de (euros)
|
Quota íntegra (euros)
|
Resta base liquidable fins (euros)
|
Tipus aplicable (%)
|
|
0
|
0
|
10.000
|
9
|
|
10.000
|
900
|
8.000
|
11,25
|
|
18.000
|
1.800
|
12.000
|
14,25
|
|
30.000
|
3.510
|
18.000
|
17,50
|
|
48.000
|
6.660
|
22.000
|
19
|
|
70.000
|
10.840
|
20.000
|
21,75
|
|
90.000
|
15.190
|
30.000
|
22,75
|
|
120.000
|
22.015
|
55.000
|
23,75
|
|
175.000
|
35.077,50
|
En
endavant
|
24,75
|
1.2. Nova deducció autonòmica per arrendament d'habitatges del 30% dels imports
obtinguts per aquest rendiment en el període impositiu, amb
un màxim de 3.600 euros anuals. Requisits per a la seva aplicació:
a) Que l’immoble arrendat se situï a les Illes Balears i es
destini a habitatge habitual de l’arrendatari.
b) Que la durada del contracte d'arrendament d’habitatge
sigui igual o superior a cinc anys.
c) Que s’hagi constituït el dipòsit de la fiança a favor de l’Institut
Balear de l’Habitatge (IBAVI).
d) Que el contribuent declari en l’impost sobre la renda de
les persones físiques el rendiment derivat de les rendes de
l’arrendament de l’habitatge com a rendiments del capital
immobiliari.
1.3. Modificació de la deducció autonòmica per naixement.
Per
cada naixement d’un fill o una filla dins el període impositiu que doni
dret a l’aplicació del mínim per descendents previst a la normativa
reguladora de l’IRPF, els contribuents poden deduir de la quota íntegra
autonòmica les quantitats següents:
a) Pel primer fill o filla: 800 euros.
b) Pel segon fill o filla: 1.000 euros.
c) Pel tercer fill o filla: 1.200 euros.
d) Pel quart fill o filla i següents: 1.400 euros.
L’aplicació d’aquestes deduccions no pot donar com a
resultat una quota líquida negativa, sens perjudici del que
preveuen els punts 6, 7 i 9 següents relatius a les condicions per a la seva aplicació:
1.
Per determinar el dret a aquesta deducció i el número d’ordre del fill
nascut, s'han de tenir en compte els fills que convisquin amb el
contribuent i per als quals es pugui aplicar el mínim per descendents en
la data de meritació de l'impost, i s’han de computar tant els fills
naturals com els adoptius.
2. El contribuent ha de ser resident fiscal a les Illes Balears l’exercici anterior al del naixement.
3.
La base imposable total no ha de superar l'import de 33.000 euros en el
cas de tributació individual i de 52.800 euros en el cas de tributació
conjunta. En el cas de les famílies nombroses, o de les famílies
monoparentals previstes en l'article 7.7 de la Llei 8/2018, de 31 de
juliol, de suport a les famílies, els límits de renda indicats s'han d'incrementar un 20%.
4. Quan
concorrin dos contribuents amb dret a la deducció i no optin per la
tributació conjunta, l’import s’ha de prorratejar entre aquests a parts
iguals.
5. En el cas que el nombre
de fills de cada contribuent doni lloc a l’aplicació d’un
import diferent, cadascun s’ha d’aplicar la meitat de la
deducció que li correspongui en funció del nombre de fills
preexistent.
Si es dóna aquesta circumstància i la declaració és conjunta,
la deducció ha de ser la suma de la que correspondria a
cadascun si la declaració fos individual.
6. Els contribuents amb dret a l’aplicació d’aquesta
deducció poden sol·licitar a la conselleria competent en
matèria d’hisenda, en els termes que s’estableixin
mitjançant una ordre de la persona titular de la conselleria
esmentada, l’abonament anticipat d’aquesta deducció, el
qual serà, si s’escau, objecte de regularització en el moment
de presentar la declaració de l’impost.
L’eventual excés de l’import del pagament anticipat
respecte del límit a la deducció esmentat anteriorment (no pot donar com a
resultat una quota líquida negativa) té la consideració de renda als
efectes del que disposa el punt 9 següent.
7. Si aquesta
deducció concorre amb altres deduccions autonòmiques, aquesta s’ha
d’aplicar en primer lloc. Si hi ha insuficiència de quota, de manera que no es pugui
aplicar aquesta deducció en la quantia total, el contribuent
pot sol·licitar a la conselleria competent en matèria
d’hisenda, en els termes que es fixin mitjançant una ordre
de la persona titular de la conselleria esmentada,
l’abonament de l’import que no s’hagi pogut deduir, el qual
té la consideració de renda als
efectes del que disposa el punt 9 següent.
8. Aquesta deducció és incompatible amb la
percepció d’ajuts i prestacions públiques concedides o atorgades per la
comunitat autònoma de les Illes Balears per causa de naixement.
9. La renda imputable al contribuent que pugui resultar del
que preveuen els punts 6 i 7 anteriors té la
consideració de prestació pública per naixement als efectes
de l’article 7.h) de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de
l’impost sobre la renda de les persones físiques.
1.4. Modificació de la deducció autonòmica per adopció.
Per cada
adopció dins el període impositiu que doni dret a
l'aplicació del mínim per descendents previst a la normativa reguladora
de l’IRPF, els contribuents poden deduir de la quota íntegra
autonòmica les quantitats següents:
a) Pel primer fill o filla: 800 euros.
b) Pel segon fill o filla: 1.000 euros.
c) Pel tercer fill o filla: 1.200 euros.
d) Pel quart fill o filla i següents: 1.400 euros.
L’aplicació d’aquestes deduccions no pot donar com a
resultat una quota líquida negativa, sens perjudici del que
preveuen els punts 5 i 8 següents relatius a les condicions per a la seva aplicació:
1.
Per determinar el dret a aquesta deducció i el número d'ordre del fill
adoptat, s'han de tenir en compte els fills que convisquin amb el
contribuent i per als quals es pugui aplicar el mínim per descendents en
la data de meritació de l'impost, i s'han de computar tant els fills
naturals com els adoptius.
2.
La base imposable total no ha de superar l'import de 33.000 euros en el
cas de tributació individual i de 52.800 euros en el cas de tributació
conjunta. En el cas de les famílies nombroses, o de les famílies
monoparentals previstes en l’article 7.7 de la Llei 8/2018, de 31 de
juliol, de suport a les famílies, els límits de renda anteriors s’han d'incrementar un 20%.
3. Quan concorrin dos contribuents amb dret a la deducció i no optin per la
tributació conjunta, l'import s'ha de prorratejar entre aquests a parts
iguals.
4. En el cas que el nombre
de fills de cada contribuent doni lloc a l’aplicació d’un
import diferent, cadascun s’ha d’aplicar la meitat de la
deducció que li correspongui en funció del nombre de fills
preexistent.
Si es dona aquesta circumstància i la declaració és conjunta,
la deducció ha de ser la suma de la que correspondria a
cadascun si la declaració fos individual.
5. Si aquesta deducció concorre amb altres deduccions autonòmiques,
aquesta s'ha d'aplicar en primer lloc. Si hi ha insuficiència de quota, de manera que no es pugui
aplicar aquesta deducció en la quantia total, el contribuent
pot sol·licitar a la conselleria competent en matèria
d’hisenda, en els termes que es fixin mitjançant una ordre
de la persona titular de la conselleria esmentada,
l’abonament de l’import que no s’hagi pogut deduir, el qual
té la consideració de renda als efectes del que disposa el punt 8.
6. La deducció només es pot aplicar en el període impositiu en què s’hagi inscrit l’adopció al Registre Civil.
7. Aquesta deducció no és aplicable en el cas de l’adopció
del fill del cònjuge o de la parella de fet.
Així mateix, aquesta deducció és incompatible amb la
percepció d’ajudes i prestacions públiques concedides o
atorgades per la comunitat autònoma de les Illes Balears per
causa de naixement.
8. La renda imputable al contribuent que pugui resultar del
que preveu el punt 5 anterior té la consideració de
prestació pública per adopció als efectes de l’article 7.h) de
la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l’impost sobre la
renda de les persones físiques.
1.5. Nova deducció autonòmica del 40%, amb un límit de 3.600
euros, de l'import anual satisfet per les despeses derivades
de la prestació dels següents serveis a ascendents majors de
65 anys:
a) Estades d’ascendents majors de 65 anys en centres de dia.
b) Servei de custòdia, servei de menjador i activitats
d’ascendents majors de 65 anys en els centres de dia.
c) Contractació laboral d'una persona (que ha d’estar
donada d'alta a la Seguretat Social) per tenir cura de
l’ascendent major de 65 anys.
1.6. Nova deducció autonòmica per al foment de l'autoocupació: Els contribuents que causin alta per primera vegada en el
Cens d’Empresaris, Professionals i Retenidors previst en
el Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol, pel qual s’aprova
el Reglament General de les actuacions i els procediments
de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de les
normes comunes dels procediments d’aplicació dels tributs,
podran aplicar una deducció en la quota íntegra de l'impost
sobre la renda de les persones físiques de 1.000 euros.
Aquesta deducció es practicarà en el període impositiu en què es
produeixi l’alta en l'esmentat cens i seran requisits
necessaris per a la seva aplicació que l’activitat es
desenvolupi principalment en el territori de la comunitat
autònoma de les Illes Balears i que el contribuent es
mantingui en l'esmentat cens durant almenys un any des de
l'alta.
1.7. Nova deducció autonòmica per ocupació de places declarades de
difícil cobertura a les Illes Balears: Deducció del 30% de la quota íntegra
autonòmica als contribuents que ocupin places declarades
de difícil cobertura i tinguin la seva residència habitual i
efectiva a les Illes Balears, durant el període impositiu en
què efectivament ocupin aquestes places.
2.- IMPOST SOBRE EL PATRIMOMI
(apartat 13 de la disposició final
segona que modifica l’article 8 del Text refós de les
disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en
matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny): La base imposable dels subjectes passius per obligació
personal de contribuir que resideixen habitualment a les
Illes Balears s’ha de reduir, en concepte de mínim exempt,
en l’import de 3.000.000 d’euros (en lloc de 700.000 euros).
3.- IMPOST SOBRE TRANSMISSIONS PATRIMONIALS I ACTES JURÍDICS DOCUMENTATS3.1. Modificació de les condicions o els requisits per l’aplicació del tipus reduït de
gravamen o la bonificació de l'impost en la seva modalitat de transmissions patrimonials (apartats 14, 15 i 16 i 17 de la disposició final
segona que modifica els articles 10, lletres c i d, i 14 quater del Text refós de les
disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en
matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny):
- Tipus reduït del 4%: En el cas que el valor real o declarat –si aquest darrer és superior al real– de l’immoble adquirit sigui igual o inferior a 270.151,20 euros, i sempre que l’immoble hagi de constituir, en el moment de l’adquisició, l’habitatge habitual de l’adquirent, en els termes establerts per la normativa reguladora de l’impost sobre la renda de les persones físiques, i l’adquirent adquireixi, en un percentatge igual o superior al
50%, la plena propietat o el dret d’ús o gaudi de l’habitatge
i, a més, no sigui titular o cotitular en un percentatge igual
o superior al 50% de cap altre dret de propietat plena o d’ús
o gaudi respecte de cap altre habitatge.
L’incompliment d’aquests requisits comporta la
pèrdua sobrevinguda del dret a l’aplicació d’aquest tipus de
gravamen reduït, i el contribuent haurà de presentar una
autoliquidació complementària en el període d'un mes a
comptar des de la data en què es produeixi l’incompliment
i ingressar, juntament amb la quota corresponent a la part
de l’impost que hagués aplicat d'acord amb la tarifa general que preveu l’article 10, lletra a), del Text refós de les
disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en
matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny, els interessos de demora
corresponents.
- Tipus reduït del 2%: En
el cas que el valor real o declarat –si aquest darrer és superior al
real– de l’immoble adquirit sigui igual o inferior a 270.151,20 euros, i
sempre que l’immoble hagi de constituir, en el moment de l’adquisició,
l’habitatge habitual de l’adquirent, en els termes establerts per la
normativa reguladora de l’impost sobre la renda de les persones
físiques, i l’adquirent adquireixi, en un percentatge igual o superior al
50%, la plena propietat o el dret d'ús o gaudi de l'habitatge
i, a més, no sigui titular o cotitular en un percentatge igual
o superior al 50% de cap altre dret de propietat plena o d'ús
o gaudi respecte de cap altre habitatge, en els següents supòsits:
1r. Quan l’adquirent sigui menor de 36 anys i a més
l'habitatge constitueixi el primer habitatge respecte del qual
adquireixi, en un percentatge igual o superior al 50%, la
plena propietat o el dret d’ús o gaudi de l'habitatge.
2n. Quan l’adquirent tingui dret al mínim per discapacitat d’ascendents o de descendents en l’impost sobre la renda de les persones físiques corresponent al darrer període impositiu el termini de declaració del qual hagi finalitzat.
3r. Quan l’immoble adquirit hagi de constituir, d'acord amb
la definició i els requisits establerts en cada moment per la
normativa reguladora de l’impost sobre la renda de les
persones físiques l'habitatge habitual del pare, la mare o els pares que
convisquin amb el fill, la filla o els fills sotmesos a la pàtria
potestat i que integrin una família nombrosa o una família
monoparental, sempre que el valor real o declarat –si aquest
és superior– de l’habitatge no sigui superior a 350.000
euros. En aquest cas, el tipus de gravamen és del 2% per als
primers 270.151,20 euros i del 8 % per a l'excés. Això no
obstant, en el cas de famílies monoparentals de categoria
general, el valor real o declarat –si aquest és superior– de
l’habitatge no pot superar els 270.151,20 euros.
- Bonificació del 100% de la quota tributaria de l’impost per adquisició d’immoble que hagi de constituir el primer habitatge habitual de joves menors de 30 anys o de persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 33%, sempre que concorrin els requisits següents:
a) L’adquirent ha de tenir la residència habitual en les Illes Balears durant al menys els tres anys immediatament anteriors a la data de l’adquisició.
b) L’habitatge ha de ser el primer habitatge respecte del
qual s’adquireixi, en un percentatge igual o superior al 50%,
la plena propietat.
c) L’adquirent no pot ser titular o cotitular en un percentatge
igual o superior al 50% de cap altre dret de propietat plena
o d'ús o gaudi respecte de cap altre habitatge.
d) L’habitatge adquirit haurà d’assolir el caràcter d’habitual d’acord amb la definició i els requisits establerts en cada moment per la normativa reguladora de l’impost sobre la renda de les persones físiques. Aquest caràcter d’habitual s’ha de mantenir durant un termini de tres anys, durant els quals no es pot transmetre l’habitatge.
e) El preu d’adquisició de l’habitatge no pot ser superior a 270.151,20 euros.
f) La base imposable total per l’impost sobre la renda de les persones físiques del contribuent corresponent al darrer període impositiu el termini de declaració del qual hagi finalitzat no pot ser superior a 52.800 euros en el cas de tributació individual o a 84.480 euros en el cas de tributació conjunta.
g) El contribuent i cap familiar respecte del qual el contribuent sigui legitimari al temps de la meritació de l’impost no han de tenir l’obligació de declarar l’impost sobre el patrimoni corresponent al darrer període impositiu el termini de declaració del qual hagi finalitzat.
L’incompliment d'aquets requisits comporta la pèrdua sobrevinguda del
benefici fiscal, i el contribuent haurà de presentar una
autoliquidació complementària en el període d’un mes a
comptar des de la data en què es produeixi l’incompliment
i ingressar, juntament amb la quota que resulti d’aplicar la
tarifa general que preveu l'article 10, lletra a), del Text refós de les
disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en
matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny, els interessos de demora
corresponents.
S’ha de tenir en compte que aquesta bonificació no eximeix de l’obligació de presentar l’autoliquidació de l’impost.
Info: Tipus de gravamen de l'impost (modalitat transmissions oneroses immobles).
3.2. Es fan unes
precisions en relació a la quota
variable de l'impost en la modalitat d’actes jurídics documentats en les adquisicions
d’habitatges de valor inferior o igual a 270.151,20 euros, i d’habitatges de valor igual o
superior a 1.000.000 d’euros, per excloure
expressament la tributació de les primeres còpies d’escriptures i actes notarials que
formalitzen drets reals de garantia dels tipus específics de gravamen, de manera que es deixa clar
que aquests documents notarials tributen al tipus general (apartats 18 i 19 de la disposició final
segona que modifica els articles 17 i 17 bis del Text refós de les
disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les Illes Balears en
matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny).
Així, per una banda, es preveu que les primeres còpies d’escriptures i actes notarials, quan tenguin per objecte la transmissió
onerosa o la constitució de drets reals, excepte els drets reals de garantia, sobre béns
immobles que hagin de constituir el primer habitatge de l’adquirent, amb el caràcter
d’habitatge habitual, quan el valor real o declarat –sempre que aquest darrer sigui superior
al real– de l’immoble sigui igual o inferior a 270.151,20 euros, i l’adquirent no sigui titular o
cotitular en un percentatge igual o superior al 50% de cap altre dret de propietat o d’ús o
gaudi respecte de cap altre habitatge, tributen al tipus de gravamen de l’1,2%.
I, per l’altra, s’estableix que les primeres còpies d’escriptures i actes notarials, quan tenguin per objecte la transmissió
onerosa o la constitució de drets reals sobre béns immobles, excepte els drets reals de
garantia, quan el valor real o declarat –sempre que aquest darrer sigui superior al real–
de l’immoble sigui igual o superior a 1.000.000 d’euros, tributen al tipus de gravamen del 2%.
4.- CÀNON DE SANEJAMENT D’AIGÜES.Per
a l’any 2024 es mantenen les quotes fixes i variables del cànon de
sanejament d’aigües en la mateixa quantia vigent l’any 2023 (article 40.2).
Info: Cànon de sanejament d'aigües.
5.- IMPOST ESTATAL SOBRE EL DIPÒSIT DE RESIDUS EN ABOCADORS, LA INCINERACIÓ I LA COINCINERACIÓ DE RESIDUS (disposició derogatòria, lletra b), i disposició transitòria primera).
Es deroga l’article 74 bis del
Text refós de les disposicions legals de la Comunitat Autònoma de les
Illes Balears en matèria de tributs cedits per l’Estat, aprovat pel
Decret legislatiu 1/2014, de 6 de juny. En conseqüència, els tipus de gravamen aplicables en l’impost sobre el dipòsit en abocadors, la incineració
i la coincineració de residus són els que estableix l’article 93 de la
Llei 7/2022, de 8 d’abril, de residus i sòls contaminats per a una economia circular.
No obstant, en les declaracions liquidacions de l’impost corresponents al quart trimestre de 2023, s’han d’aplicar
els tipus de gravamen resultants de l’article 74 bis abans esmentat.
6.- TAXES AUTONÒMIQUES.
Per
a l’any 2024 es mantenen les quotes fixes de les taxes de la Comunitat
Autònoma de les Illes Balears establertes per normes de rang legal
vigents l’any 2023, sens perjudici del que estableix la disposició final
primera de la Llei en relació a la modificació
d’algunes taxes (article 40.1).